Дело № 2а-1093/2022

УИД 39RS0022-01-2022-001572-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года город Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ковальчук Н.И., при секретаре судебного заседания Гараниной О.А., с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика УФНС России по Калининградской области ФИО2,

рассмотрев административное дело по административному иску ФИО1 ФИО6 к УФНС России по Калининградской области о возврате суммы излишне взысканного налога с начисленными на нее процентами,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в Черняховский городской суд с административным иском к административному ответчику МИ ФНС России № 2 по Калининградской области, в котором просит обязать перечислить в его пользу сумму излишне взысканного земельного налога в размере 37196 руб. 22 коп., а также проценты, начисленные на сумму излишне взысканного налога в размере 3373 руб. 65 коп.

В обоснование требований указал, что он никогда не имел в собственности земельного участка. В результате случайной сверки с данными МРИ ФНС России № 2 по Калининградской области узнал от её сотрудников о имеющейся у него переплате по земельному налогу (штрафу) в вышеуказанной сумме.

29 ноября 2021 года им подано заявление о возврате излишне уплаченного налога. Однако сообщением от 03 декабря 2021 года № ему было отказано, так как нарушен срок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление предоставлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты).

Полагает, что как налогоплательщику в соответствии со ст. 79 Налогового кодекса РФ, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату.

В судебном заседании административный истец ФИО1 требования относительно возврата излишне взысканного земельного налога поддержал, на основании доводов изложенных в исковом заявлении. От требований о взыскании процентов отказался. По определению суда производство в части взыскания процентов прекращено.

Судом произведена замена административного ответчика по делу с МИ ФНС России № 2 по Калининградской области на УФНС России по Калининградской области в связи с выбытием первоначального административного ответчика, реорганизованного путем присоединения к УФНС России по Калининградской области.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области ФИО2 в судебном заседании заявленные требования не признала, поддержала доводы письменного отзыва на административное исковое заявления, из содержания которого следует, что согласно лицевому счету налогоплательщика (КБК № земельный налог) в нем отражена уплата штрафа по земельному налогу 37196 руб. 22 коп.

При проведении анализа по уплате указанного штрафа установлено, что данная сумма перечислена отделом судебных приставов-исполнителей по платежному поручению от 25 июля 2017 года № неверно с указанным КБК. Фактически перечисленная сумма является:

- уплатой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 24984 руб., пени в сумме 783 руб. 25 коп.; в сумме 7495 руб., пени в сумме 234 руб. 97 коп.;

- уплатой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2013 года, пени в сумме 283 руб. 02 коп., пени в сумме 58 руб. 33 коп.

Денежные средства были списаны со счета ФИО1 в 2017 году в рамках исполнительного производства №-ИП, поэтому оснований для их возврата не имеется.

Заинтересованное лицо – ОСП Черняховского района УФССП России по Калининградской области о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил. Просил рассмотреть дело без участия его представителя.

Выслушав пояснения административного истца, представителя административного ответчика, свидетеля, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 14 апреля 2004 года по настоящее время.

29 ноября 2021 года ФИО1 обратился в МИФНС № 2 с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога (взысканного) штрафа по земельному налогу в сумме 37196 руб. 22 коп.

Наличие переплаты в сумме 37196 руб. 22 коп. подтверждается выпиской операций по расчету с бюджетом по состоянию с 01 января 2021 года по 18 ноября 2021 года.

03 декабря 2012 года налоговым органом принято решение № об отказе в возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) штрафа по земельному налогу в связи с нарушением срока подачи заявления – заявление предоставлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты).

Из пояснений представителя административного ответчика ФИО2 усматривается, что при проведении инспекцией анализа по уплате ФИО1 штрафа по земельному налогу выяснилось, что сумма 37196 руб. 22 коп. перечислена ОСП Черняховского района, взысканная с должника в рамках исполнительного производства по платежному поручению от 25 июля 2017 года №. При этом судебным приставом-исполнителем неверно был указан КБК и взысканные денежные средства были отнесены на уплату земельного налога. Фактически перечисленная сумма является уплатой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2013 года, и пени. В настоящее время указанная сумма числится как переплата по земельному налогу. Не оспаривает, что действительно земельных участков в собственности ФИО1 не имеется. Вместе с тем пояснила, что в настоящее время какой-либо задолженности по уплате налогов и сборов, в том числе страховых взносов ФИО1 не имеет.

Из информации о погашении задолженности (исх. № от 14 декабря 2022 года) предоставленной административным ответчиком усматривается, что на дату обращения в налоговую инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного земельного налога, за налогоплательщиком ФИО1 никаких задолженностей по налогам не числилась.

Данное обстоятельство подтверждается также и справкой № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Относительно переплаты в размере 37196 руб. 22 коп. судом установлено, что 24 апреля 2014 года Управлением Пенсионного фонда РФ индивидуальному предпринимателю ФИО1 направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №. Поскольку данное требование не было исполнено в отношении ФИО1 Пенсионным фондом РФ (ГУ в Черняховском районе межрайонное) 10 июля 2014 года вынесено постановление о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов №, в соответствии с которым по состоянию на 10 июля 2014 года за ним числилась недоимка по уплате страховых взносов и пени в указанной сумме.

На основании указанного постановления ОСП Черняховского района 10 октября 2014 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого со счета ФИО1 удержана задолженность по налогу в размере 37196 руб. 22 коп., денежные средства перечислены в Межрайонную ИФНС России № 2 17 июля 2017 года.

При этом денежные средства зачислены по ошибочно указанному судебным приставом-исполнителем КБК как земельный налог.

В силу положений п.п.5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу положений статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Пунктом 3 указанной нормы предусмотрено, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Пунктом 7 статьи предусмотрено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (п.3 ст.79 НК РФ).

Свидетель ФИО5 (бухгалтер) в судебном заседании сообщила, что 16 ноября 2021 года она сделала запрос в налоговую инспекцию об уплаченных индивидуальным предпринимателем ФИО1 налогах. На что 18 ноября 2021 года поступил ответ, согласно которому за ФИО1 числится переплата по земельному налогу.

Таким образом, о переплате по налогам административному истцу стало известно не ранее 18 ноября 2021 года.

Вместе с тем, административный ответчик в нарушение пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не сообщил о факте излишней уплаты земельного налога в течение 10 дней со дня обнаружения данного факта, сверка расчетов не производилась. В собственности у ФИО1 земельного участка не имеется.

По общему правилу пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Установление налоговым законодательством данного срока направлено не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе, вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года № 173-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки М. на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации»).

С учетом изложенного, по мнению суда, отказ административного ответчика вернуть излишне уплаченный налог является необоснованным, а требования административного истца ФИО1 подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 ФИО7 к УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Обязать УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) вернуть ФИО1 ФИО8 (ИНН №) излишне взысканный земельный налог в размере 37196 рублей 22 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированный текст решения будет изготовлен 23 декабря 2022 года.

Судья Н.И. Ковальчук