Решение по делу № 2А-1506/2025 от 03.02.2025

< >

УИД № 35RS0001-01-2024-012325-57

Дело № 2а-1506/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2025 г. г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Тихомировой Е.Н.

при секретаре Труфановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, в обоснование иска указав, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № на оплату налогов, в том числе:

- налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 1757,00 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела;

- налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере 1 399,00 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела;

- налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 1 346,00 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела;

- налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 1 346,00 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела.

Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база * налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Расчет налога представлен в налоговых уведомлениях.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Указанные пени исчислены на недоимку по налогам:

- до перехода на ЕНС и передачи отрицательного сальдо по пени (с учетом вычета остатка задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания в сумме 1 001,91 руб.): по налогу на имущество за период с 05.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 2 894,14 рублей, по налогу на землю за период с 05.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 71,00 рублей;

- после перехода на ЕНС исчислены пени по налогу на имущество и землю за период с 01.01.2023 г. по 17.05.2024 г. в размере 2 225,27 рублей.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела, составляет (2 894,14+71,00 + 2 225,27-1001,91) = 4 188,50 руб. Налоговый орган просит взыскать сумму задолженности по пени в меньшем размере - 4 188,49 рублей

В связи с отсутствием добровольной уплаты указанной задолженности налоговым органом сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика требование № от 23.07.2023 г. о наличии у него задолженности. До настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество и исчисленных пени в бюджет не поступила.

Просят взыскать с ФИО1 - налог на имущество в размере 5 848,00 рублей, пени на недоимку по налогам в размере 4 188,49 рубля, а всего взыскать 10 036,49 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, обозрев административное дело №, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 года введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Ему были направлены налоговые уведомления №, 95244098, 38692871 на оплату налогов, в том числе:

- налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 1757,00 рублей;

- налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 399,00 рублей;

- налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 1 346,00 рублей;

- налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 1 346, 00 рублей.

Указанные пени исчислены на недоимку по налогам:

- после перехода на ЕНС исчислены пени по налогу на имущество и землю за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 г. в размере 2 225,27 рублей.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела, составляет (2 894,14 + 71,00 + 2 225,27 - 1001,91) = 4 188,50 руб., однако налоговым органом ко взысканию предъявлена сумма задолженности по пени в размере - 4 188,49 рублей

По делу № был вынесен судебный приказ от 10 июля 2024 г., который 6 августа 2024 г. был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку №.

Срок обращения в суд в соответствии со ст. 48 НК РФ административным истцом по настоящему делу не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо возражений, доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

Таким образом, требования административного органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 - налог на имущество в размере 5 848,00 рублей, пени на недоимку по налогам в размере 4 188,49 рубля, а всего взыскать 10 036,49 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 3 февраля 2025 г.

Судья < > Е.Н. Тихомирова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2024-012325-57

производство № 2а-1506/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области