№ 2а-2213/2025 (публиковать)

УИД 18RS0002-01-2025-001033-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 июля 2025 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска, Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Владимировой А.А.,

при помощнике судьи – Кассихиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике (административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным иском к ФИО1 (административный ответчик), указав в обоснование исковых требований, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по УР и является плательщиком налога на имущество, земельного налога, в связи с чем, налоговым органом начислена сумма налога на имущество за 2018г. в размере 52 руб., за 2019г. в размере 57 руб., земельного налога за 2018г. в размере 114 руб., за 2019г. в размере 114 руб., также начислены пени по налогу на имущество в размере 1,69 руб., пени по земельному налогу в размере 5,25 руб., в адрес ответчика направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налогов, пени, которое не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

УФНС РФ по УР просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в размере 52 руб. за 2018г., за 2019г. в размере 57 руб., пени по налогу на имущество в размере 1,69 руб., по земельному налогу в размере 114 руб. за 2018г., в размере 114 руб. за 2019г., пени по земельному налогу в размере 5,25 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца, административного ответчика, уведомленных о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Ответчиком суду представлено ходатайство о применении срока исковой давности в соответствии со ст.196 ГК РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 ИНН <***> состоит на учете в УФНС России по УР.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 являлся в 2018-2019гг. собственником квартиры по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги (пп.1 п.1 ст.23 НК РФ).

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическим лицам в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом на основании п.2 ст.52 и п.1 ст.408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 52 руб., за 2019г. в размере 57 руб. с учетом налоговых ставок, установленных Городской думой г.Ижевска от 20.11.2014г. №658 «О налоге на имущество физических лиц …» и ст.406 ГК РФ.

Налоговым органом в рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику начислен верно налог на имущество за 2018-2019гг. в размере 109 руб., направлены налоговые уведомления №18708158 от 04.07.2019г., №29867794 от 03.08.2020г., направленных в адрес ответчика заказными письмами.

Указанная задолженность на сегодняшний день не оплачена.

На указанную задолженность начислены пени в размере 1,69 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г.

Также административный ответчик в 2018-2019гг. являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2018г. в размере 114 руб., за 2019г. в размере 114 руб. с учетом налоговых ставок, установленных решением Совета депутатов МО «Завьяловское» <адрес> от 11.10.2017г. № «Об утверждения Положения о земельном налоге на территории муниципального образования «Завьяловское».

Налоговым органом в рамках ст. 52 НК РФ административному ответчику начислен верно земельный налог за 2018-2019гг. в размере 228 руб., направлены налоговые уведомления №18708158 от 04.07.2019г., №29867794 от 03.08.2020г., направленных в адрес ответчика заказными письмами.

Указанная задолженность на сегодняшний день не оплачена.

На указанную задолженность начислены пени в размере 5,25 руб.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налогов, пени в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанные требования №33279 от 03.06.2019г., 70979 от 05.12.2019г., 24720 от 17.06.2021г. направлены административному ответчику заказными письмами, не исполнены.

В связи с неуплатой сумм налога, пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Первомайского района г. Ижевска с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании заявленной задолженности. Вынесенный судебный приказ № 2а-3468/2022 от 23.09.2022 года отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Первомайского района г. Ижевска 27.08.2024 года.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от <дата> распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Административный ответчик указывает, что решением Арбитражного суда УР от 27.05.2019г. по делу №А71-2597/2019 он признан банкротом. Все требования кредиторов, в том числе УФНС РФ по УР были включены финансовым управляющим в реестр требований кредиторов. Расчет с кредиторами производился из сформированной конкурсной массы.

Вместе с тем, определением Арбитражного суда УР по делу №А71-2597/2019 от 27.01.2021г. завершена процедура реализации имущества ФИО1 Определено в отношении ФИО1 правило об освобождении от исполнения обязательств не применять.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 310.03.2021г. определение Арбитражного суда Удмуртской Республики от <дата> по делу № А71-2597/2019 оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда <адрес> от 21.06.2021г. определение Арбитражного суда Удмуртской Республики от <дата> по делу № А71-2597/2019 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от <дата> по тому же делу оставлены без изменения, кассационная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

В абз. 2 п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июня 2011 года N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" разъяснено, что после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Таким образом, поскольку указанная задолженность не была погашена, а ФИО1 не освобожден от исполнения обязательств, то требования истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, суд отмечает следующее.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об плате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В установленные ст.48 НК РФ сроки (то есть в установленный ч.2 ст. 48 НК РФ срок в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования №33279 от 03.06.2019г. со сроком исполнения до 12.07.2019г.), административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 23.09.2022г.

Согласно положениям ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Первомайского района г.Ижевска от 27.08.2024 года отменен судебный приказ № 2а-3468/2022, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 27.02.2025 года (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. без нарушения срока на обращение в суд.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об удовлетворении заявленных истцом исковых требований и необходимости взыскания с административного ответчика задолженности по налогам.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета (КБК 18201061201010000510, Номер казначейского счета: 03100643000000018500, БИК 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области <...>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, УИН 18201841230070989864) задолженность по налогу на имущество в размере 52 руб. за 2018г., за 2019г. в размере 57 руб., пени по налогу на имущество в размере 1,69 руб., по земельному налогу в размере 114 руб. за 2018г., в размере 114 руб. за 2019г., пени по земельному налогу в размере 5,25 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.

Судья: А.А. Владимирова