< >
Дело № 2а-4417/2025
УИД 35RS0001-01-2025-005268-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Череповец 8 июля 2025 г.
Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:
председательствующего судьи Углиной О.Л.,
при секретаре Труфановой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состояла Й., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, дата смерти ДД.ММ.ГГГГ.Й. было направлено налоговое уведомление в личный кабинет налогоплательщика от 29 августа 2023 г. № на уплату имущественных налогов: земельный налог за 2021-2022 годы в размере 41,00 руб., налог на имущество за 2021-2022 годы в размере 1 191,00 руб. 30 ноября 2023 г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (налог на доходы физических лиц) за 2022 год с суммой налога к уплате 97 500 00 руб., налог частично уплачен 13 февраля 2024 г. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате имущественных налогов, налога на доходы физических лиц налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в составе отрицательного сальдо по ЕНС в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 18 июля 2023 г. по 8 февраля 2024 г. в размере 8 918,18 руб. Пени начислены на недоимку по НДФЛ за 2022 год, по имущественным налогам за 2022 год. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16 декабря 2023 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 23 января 2024 г. № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 16 декабря 2023 г. №. В связи с наличием задолженности по налогам и пени в отношении Й. мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 21 вынесен < > от 7 мая 2024 г. № на общую сумму 106 287,70 руб., отменен определением суда от 27 января 2025 г. В налоговый орган поступили сведения, что наследником Й. после ее смерти является ФИО1
Административный истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог за 2021-2022 годы в размере 41 руб. 00 коп., налог на имущество за 2021-2022 годы в размере 1 191 руб. 00 коп., пени за период с 18 июля 2023 г. по 8 февраля 2024 г. в размере 8 918 руб. 18 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, суду представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Судом установлено, что Й. являлась налогоплательщиком, состояла на налоговом учете.
Й. было направлено налоговое уведомление на оплату имущественных налогов № от 29 августа 2023 г.:
- земельный налог с физических лиц (< >): за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. в размере 41 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления;
- налог на имущество физических лиц (< >): за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. в размере 1 191 руб. - взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.
30 ноября 2023 г. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (налог на доходы физических лиц) за 2022 год с суммой налога к уплате 97 500 руб. 00 коп., налог частично уплачен 13 февраля 2024 г.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16 декабря 2023 г. №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Налоговым органом было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 23 января г. № с указанием задолженности в связи с неисполнением требования от 16 декабря 2023 г. № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.
По делу № был вынесен < > от 7 мая 2024 г., который отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 21 от 27 января 2025 г. в связи с поступившими возражениями от должника.
ДД.ММ.ГГГГ Й. умерла.
Ее наследник первой очереди по закону < > ФИО1 обратился к нотариусу по нотариальному округу г. Череповец и Череповецкий район с заявлением о принятии наследства. Дети Ц. и У. отказались от наследства в пользу ФИО1
19 декабря 2024 года нотариусом по нотариальному округу г. Череповец и Череповецкий район ФИО1 выданы свидетельства о праве на наследство по закону в виде 1/4 доли: квартиры, находящейся по адресу: <адрес>; ? доли на земельный участок с кадастровым номером № доли в праве общей собственности на жилое строение без права регистрации проживания с кадастровым номером №
Согласно пункту 1 статьи 1110 Гражданского кодекса Российской Федерации при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (статья 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Административным ответчиком каких-либо возражений, доказательств оплаты суду не представлено.
Таким образом, требования административного истца являются законными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (< >) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области земельный налог за 2021-2022 годы в размере 41 руб. 00 коп., налог на имущество за 2021-2022 годы в размере 1 191 руб. 00 коп., пени за период с 18 июля 2023 г. по 8 февраля 2024 г. в размере 8 918 руб. 18 коп.
Взыскать с ФИО1 (< >) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 22 июля 2025 г.
Судья < > О.Л.Углина