Производство № 2а-6821/2022

УИД 28RS0004-01-2022-008852-81

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 сентября 2022 г. г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Мухина Е.О.,

при секретаре Грязновой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя с 20 мая 2019 года по 23 сентября 2020 года. В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ - в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год составляет 32 448 рублей. Налогоплательщик состоял на учете как индивидуальный предприниматель с 20.05.2019 года по 23.09.2020 года, таким образом, расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следующий: 32448/12= 2704 руб. - за каждый полный месяц. Полных месяцев в 2020 году было 8. 2704*8=21 632 руб.- за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август. 2704/30*23 = 2 073,07 руб. - за 23 дня сентября. 21 632+2073,07= 23 705,07 руб. - за 2020 год. Налогоплательщиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год оплачены в размере 2942,77 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год подлежащая взысканию составляет 20 762,30 руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 14,74 руб. за период с 09.10.2020 года по 13.10.2020 года. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате страховых взносов № 79856 от 14.10.2020 года, со сроком уплаты до 24.11.2020 года. В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Налогоплательщик состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя с 20.05.2019 года по 23.09.2020 года, таким образом, расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование следующий: Полных месяцев в 2021 году было 8. 8426/12=702,17 - за каждый полный месяц. 702,17*8=5617,33 - за январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август. 702,17/30*23=538,33- за 23 дня сентября. 5617,33+538,33=6 155,66 руб. — за 2020 год. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 4,36 руб. за период с 09.10.2020 года по 13.10.2020 года. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от № 79856 от 14.10.2020 года, со сроком уплаты до 24.11.2020 года. В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 6 с заявлением о вынесении судебного приказа. 22.12.2020 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам и пени. 03.06.2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 20 762 рубля 30 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 14 рублей 74 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 6 155 рублей 66 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 04 рубля 36 копеек.

Лица участвующие в деле в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах суд определил в порядке статьи 150, 226 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, 22 декабря 2020 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 6 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени. Указанный судебный приказ отменен 03 июня 2022 года, в связи с чем истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя с 20 мая 2019 года по 23 сентября 2020 года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ)

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С 1 января 2017 года Федеральный закон от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ, утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а так же на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2017 года регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Исходя из перечисленных норм налогового права, ФИО1 являлась плательщиком налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В связи с неуплатой налога налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 14 рублей 74 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 04 рубля 36 копеек.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № 79856 от 14 октября 2021 года, в котором предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до 24 ноября 2020 года.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления пени, в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет пени проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате пени, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 008 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН ***, в доход государства:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 20 762 рубля 30 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 9 октября 2020 г. по 13 октября 2020 г. в сумме 14 рублей 74 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 6 155 рублей 66 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 9 октября 2020 г. по 13 октября 2020 г. в сумме 04 рубля 36 копеек –

а всего взыскать 26 937 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 008 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.О. Мухин

Мотивированное решение изготовлено 4 октября 2022 г.