Решение по делу № 2А-1250/2025 от 07.02.2025

2а-1250/25

уид 50RS0015-01-2024-009532-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Истра Московской области

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Бардина М.Ю.,

при секретаре Дворецкой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

ИФНС России №15 по Московской области предъявила иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени. В обоснование иска указано, что согласно сведений из автоматизированной информационной системы налогового органа «АИС «НАЛОГ-3» у налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты>) сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета на общую сумму 6 520 954,49 руб., в том числе налог 4 334 929,35 руб., пени 186 025,14 руб. Согласно детализации вышеуказанной справки отрицательное сальдо (задолженности) по налогам (авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам) сформировалась, в том числе из неисполненных налоговых обязательств по земельному налогу с физических лиц за следующие налоговые периоды:

<данные изъяты>

Расчет имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику произведен налоговым органом в сводном налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 12 897,00 руб.

Сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика через Личный кабинет налогоплательщика. Сводное налоговое уведомление получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 117 125,44 руб., в том числе пени 799 392,09 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 799 392,09 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Общее сальдо в сумме 607 340,38 руб., в том числе пени 1 276 710,03 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 159 491,05 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1 276 710,03 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 1 159 491,05 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 117 218,98 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо Единого налогового счета Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области на основании ст. 69 НК РФ (в редакции ДД.ММ.ГГГГ) сформировано и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 (<данные изъяты>) Требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму - 5 263 928,28 руб.

Требование направлено налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика. Получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Просил:

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по налогам в сумме 130 115.98 руб., в том числе: - земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 299,00 руб.; - земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 299,00 руб.; - земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 299,00 руб.; - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в сумме 117 218,98 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебном заседании представитель истца ФИО2 иск поддержал.

Представитель ответчика ФИО3 возражал, просил отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Судом установлено, что ФИО1 (<данные изъяты>) является налогоплательщиком земельного налога, согласно справки имеется задолженность по земельному налогу с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. - 4 299,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 4 299,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ - 4 299,00 руб., кроме того межрайонной ИФНС России №15 по Московской области ФИО1 рассчитана задолженности по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117 218,98 руб.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений ст.ст.44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Статьей 48 НК РФ установлено:

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером №

Согласно материалам дела, ФИО1 выставлено налоговое уведомление от <данные изъяты> об уплате земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц и земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась в судебный участок мирового судьи 64 судебного участка Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьёй 64 судебного участка Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пеней на сумму 130115 руб. 98 коп. ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового судьи судебного участка 64 Истринского судебного района Московской области данный приказ был отменен.

Установленный законодательством срок подачи заявления о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по земельному налогу за <данные изъяты> в отношении задолженности по земельному налогу за <данные изъяты> данный срок пропущен, оснований и причин для восстановления пропущенного срока о взыскании земельного налога ха ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

Пропуск срока подачи административного искового заявления является основанием для отказа в удовлетворении иска.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Заявленная к взысканию задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ штрафу является безнадежной к взысканию.

Установленный законодательством срок подачи заявления о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ данный сок не пропущен.

Установленный законодательством срок подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа в отношении задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ

Срок подачи административного искового заявления о взыскании земельного налога за 2022 год не истек и земельный налог за 2022 год подлежит взысканию.

Согласно ст. 75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Так как иск о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежит, то иск о взыскании пени с ДД.ММ.ГГГГ в размере 117 218,98 руб. удовлетворению не подлежит.

Расчет пени : 4299 руб.Х15% ( годовых) х1/300Х10дней=2149 рублей 50 копеек.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2149 рублей 50 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Иск межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1

недоимку по земельному налогу в размере 4299 рублей за <данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2149 рублей 50 копеек, всего взыскать 6448 рублей 50 копеек.

В удовлетворении иска о взыскании недоимки по земельному налогу за <данные изъяты>, о взыскании пени с ДД.ММ.ГГГГ в большем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Решение составлено ДД.ММ.ГГГГ