Дело №2а-4911/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Лиманской В.А.

при секретаре Сафоновой И.А.

25 октября 2023 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в обоснование иска указав, что административный ответчик в период с "."..г. является плательщиком налога на профессиональный доход, в соответствии с Федеральным законом от "."..г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги в добровольном порядке, в его адрес были направлены требования об уплате недоимки по налогу, начислены пени. Требования об уплате налога, пени ФИО1 не исполнены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь, июль, август, сентябрь, октябрь 2021 года в размере 13835 рублей 50 копеек, пени в размере 32 рубля 62 копейки.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. Судебные извещения в адрес административного ответчика, направленные по всем известным суду адресам, возвращены в суд, в связи с истечением срока хранения.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 7, п. 1-3 ст. 8, ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

В силу ст. 10 приведенного ФЗ №422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 ФЗ №422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца (в ранее действовавшей редакции), следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с ст. 14 ФЗ №422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Как установлено п. 1 и п. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с "."..г. состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес>, а с "."..г. в качестве плательщика налога на профессиональный доход /л.д. 11,64/.

В период с июня по октябрь 2021 года ФИО1 получен доход за оказанные услуги, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика, выпиской сформированных чеков /л.д. 12-21,67-68/.

ФИО1, обязанному к уплате налога на профессиональный доход, налоговым органом исчислен подлежащий уплате налог:

по сроку уплаты "."..г. в размере 2461 рубль 92 копейки за июнь 2021 года;

по сроку уплаты "."..г. в размере 3367 рублей 06 копеек за июль 2021 года;

по сроку уплаты "."..г. в размере 3397 рублей 26 копеек за август 2021 года;

по сроку уплаты "."..г. в размере 3460 рублей 20 копеек за сентябрь 2021 года;

по сроку уплаты "."..г. в размере 3017 рублей 46 копеек за октябрь 2021 года.

Налогоплательщиком уплата налога на профессиональный доход в установленный срок не произведена, в связи с чем, налоговым органом были сформированы требования:

№... от "."..г., согласно которому налогоплательщику предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 2461 рубль 92 копейки, пени в размере 5 рублей 33 копейки за период с "."..г. по "."..г. /л.д. 22-23,24/.

Требование вручено налогоплательщику "."..г. в личном кабинете налогоплательщика /л.д.37/;

№... от "."..г., налогоплательщику предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 3367 рублей 06 копеек, пени в размере 5 рублей 84 копейки за период с "."..г. по "."..г. /л.д.25-26,27/. Требование вручено налогоплательщику "."..г. в личном кабинете налогоплательщика /л.д.37/;

№... от "."..г., налогоплательщику предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 3397 рублей 26 копеек, пени в размере 1 рубль 53 копейки за период с "."..г. по "."..г. /л.д. 28-29,30/. Требование вручено налогоплательщику "."..г. в личном кабинете налогоплательщика/л.д.37/;

№... от "."..г., налогоплательщику предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 3460 рублей 20 копеек, пени в размере 6 рублей 06 копеек за период с "."..г. по "."..г. /л.д. 31-32,33/. Требование вручено налогоплательщику "."..г. в личном кабинете налогоплательщика/л.д.37/;

№... от "."..г., налогоплательщику предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 3017 рублей 46 копеек, пени в размере 15 рублей 09 копеек за период с "."..г. по "."..г. /л.д.34-35,36/. Требование вручено налогоплательщику "."..г. в личном кабинете налогоплательщика/л.д.37/.

Вручение налогоплательщику указанных выше требований о погашении недоимки по налогам, уплате пени, подтверждается скриншотом АИС Налог-3 Пром /л.д. 37/.

Обязанность по уплате установленных законом налогов, ответчиком исполнена не была. Доказательств обратного, ФИО1 в суд не представлено, судом из исследованных материалов дела не установлено.

За взысканием образовавшейся недоимки налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа /л.д.54-56/.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности /л.д. 56 оборот/. Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. указанный судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика /л.д. 39-40/.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г. /л.д. 3/.

Срок, для обращения с заявлением о взыскании недоимки по налогу установлен ст. 48 НК РФ, в силу части 1 которой, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (часть 2 указанной статьи).

Сроки для принудительного взыскания недоимки по налогу, пени, административным истцом соблюдены, поскольку сумма недоимки превысила 10000 рублей с "."..г., "."..г. налоговый орган обратился за принудительным взысканием недоимки.

Как следует из административного искового заявления, в настоящее время остаток неисполненной задолженности составляет 13868 рублей 12 копеек, из которой: налог на профессиональный доход за июнь, июль, август, сентябрь, октябрь 2021 года в размере 13835 рублей 50 копеек и пени в размере 32 рубля 62 копейки.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм налога, пени, правильность которого стороной административного ответчика не оспаривается. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования МИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 указанной в административном иске суммы недоимки по налогу на профессиональный доход за налоговый период с июня по октябрь 2021 года, пени за нарушение срока их уплаты.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 554 рубля 72 копейки в доход бюджета городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> задолженность по налогу, пени в сумме 13868 рублей 12 копеек, в том числе:

задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь, июль, август, сентябрь, октябрь 2021 года в сумме 13835 рублей 50 копеек,

пени в сумме 32 рубля 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в сумме 554 рубля 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Справка: в окончательной форме решение принято 08 ноября 2023 года.

Судья: