Решение по делу № 2А-627/2023 от 16.08.2023

Дело <номер>

<номер>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Лангепас 16 августа 2023 года

Лангепасский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:

председательствующего судьи Майоровой И.В.,

при секретаре Прохоровой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-627/2023 по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – МИФНС России №10 по ХМАО-Югре, налоговый орган) обратилась в Лангепасский городской суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указала следующее.

ФИО1 ИНН <номер> (далее - налогоплательщик), дата рождения, <дата>, место рождения: СССР <адрес> РСФСР <адрес>.

Налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 01.09.2003 по 20.02.2020.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354,00 руб. за расчетный период 2019 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884,00 руб. за расчетный период 2019 года.

До даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 20.02.2020 налогоплательщиком за 2019 год уплата страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб. и страховых вносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб. не произведена (срок уплаты не позднее 31.12.2019).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст.75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Налогоплательщику посредством почты России направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- от 16.01.2020 № 237 со сроком исполнения 10.02.2020 о необходимости уплаты (почтовый идентификатор - 45091644635034):

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - 29354,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 91,73 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 15.01.2020;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 6884,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 21,51 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 15.01.2020.

Налогоплательщиком по требованию произведена частичная уплата налога.

Остаток задолженности по требованию от 16.01.2020 № 237 составил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 24401 руб. 27 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 5662 руб. 68 коп.

В вынесении судебного приказа о взыскании недоимки мировым судьей административному истцу отказано.

Административный истец указывает, что в рассматриваемой ситуации им принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов.

Указав изложенные выше фактические обстоятельства и правовые основания в своем административном иске, административный истец просит суд: восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика; взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН <номер>) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24 401 руб. 27 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 5662 руб. 68 коп. Общая сумма задолженности 30063 руб. 95 коп.

Административной истец МИФНС России №10 по ХМАО-Югре, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.5).

Административный ответчик ФИО3, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, возражений относительно заявленных требований не представила.

В соответствии с положениями ст.272 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, а также представителя административного истца.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено следующее. Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 01.09.2003 по 20.02.2020.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, пени за 2019 год, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в ее адрес посредством почты России направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- от 16.01.2020 № 237 со сроком исполнения 10.02.2020 о необходимости уплаты (почтовый идентификатор - 45091644635034):

Налогоплательщиком по требованию произведена частичная уплата налога.

06.03.2023 мировым судьей судебного участка №2 Лангепасского судебного района ХМАО-Югры вынесено определение, которым в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отказано (л.д.12).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1).

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Указанные правила в силу пункта 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации распространяются и на требования, направляемые плательщикам страховых взносов.

Таким образом, учитывая, что сумма недоимки за 2019 год превышала 3000 рублей, следовательно, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки либо в течение 20 дней с даты вступления в силу решения по результатам налоговой проверки.

Из материалов административного дела следует, что налоговая проверка не проводилась, акт проверки не составлялся.

В настоящем случае при проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки. Учитывая, что Налоговым кодексом не установлен срок выявления недоимки, при этом законодатель установил различные сроки направления требования применительно к выявлению недоимки в ходе мероприятий налогового контроля, по результатам которых составление акта не предусмотрено и результатам проверки с принятием соответствующего решения, момент выявления недоимки следует соотносить со сроком уплаты спорных сумм, учитывая при этом, что формальное толкование понятия "выявление недоимки" не должно искусственно увеличивать срок для направления требования. При этом, нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания недоимки при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.

Таким образом, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, то есть в настоящем случае статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации – 31.12.2019.

Как следует из материалов дела, налоговым органом административному ответчику выставлено требование № 237 от 16.01.2020 об уплате страховых взносов за 2019 год в срок до 10.02.2020. Вместе с тем, каких-либо доказательств направления данного требования в адрес ответчика административным истцом суду не предоставлено.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ)).

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и позиции Конституционного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок уплаты налога установлен до 31.12.2019. Срок исполнения требования об уплате налогов и пени от 16.01.2020 № 237 установлен до 10.02.2020 (л.д.14).

Таким образом, с настоящими требованиями, административный истец мог обратиться в суд (к мировому судье) не позднее 10.08.2020.

С заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогу, административный истец обратился только в марте 2023 года, т.е. уже за переделом установленного законодательством срока обращения с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций. В Лангепасский городской суд административный истец обратился только 13.07.2023, т.е. также за переделом установленного законодательством срока обращения с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявляя требование о восстановлении пропущенного срока, административный истец указал, что им принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку период времени между истечением срока исполнения требования об уплате налога и обращением административного истца к мировому судье (более трех лет), а в дальнейшем в Лангепасский городской суд, выходит за рамки разумных пределов.

Административное исковое заявление подано с существенным пропуском срока, при этом заявленные в административном иске в качестве уважительных причины пропуска срока (принятие мер по взысканию задолженности) таковыми не являются. Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий к подаче административного искового заявления, а также обращения к мировому с заявлением о вынесении судебного приказа, административным истцом не представлено.

При указанных обстоятельствах в удовлетворении требований о взыскании задолженности и пени по налогу к ФИО3 должно быть отказано.

Руководствуясь ст.286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Лангепасский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья И.В. Майорова