Решение по делу № 2А-797/2025 от 16.06.2025 | Первомайский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-797/2025 (УИД 58RS0030-01-2025-001257-28)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июня 2025 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Сериковой А.А.

при помощнике судьи Фроловой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-797/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.09.2023 по 25.03.2024, в связи с чем с учетом применяемой им упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» и сведениях, содержащихся в его налоговых декларациях за 2023 г. № 2166575252 и за 2024 г. № 2166578364, ФИО1 начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), в размере 41567 руб. за 2023 г. и в размере 12069 руб. за 2024 г.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика 16.10.2023 было направлено требование № 25269 (по состоянию на 25.09.2023, по сроку уплаты – до 28.12.2023), согласно которому ФИО1 предлагалось оплатить: транспортный налог в размере 47607 руб., пени в сумме 10017,19 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.09.2023 № 25269, с учетом перехода на уплату единого налогового платежа, на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.03.2025 № 25551.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы от 25.06.2024 с ФИО1 взыскана, в том числе, сумма налога в размере 53636 руб., пени в размере 1067,51 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы от 19.09.2024 судебный приказ № 2а-1312/2024 от 25.06.2024 отменен.

На основании изложенного, с учетом частичного отказа от исковых требований, обусловленных внесением ФИО1 08.02.2024 платежа на сумму 16754,92 руб., Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просило взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в общем размере 54413,69 руб., из которых: 41567 руб. – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2023 г.; 12069 руб. – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2024 г.; 777,69 руб. – пени на совокупную задолженность за период с 17.04.2024 по 14.05.2024.

Определением Первомайского районного суда г. Пензы от 09.06.2025 принят отказ УФНС России по Пензенской области от части требований к ФИО1 о взыскании пени на совокупную задолженность за период с 17.04.2024 по 14.05.2024 в размере 250,21 руб., производство по делу в указанной части прекращено.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении поддержал исковые требования с учетом их уточнения, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве, оставленным без удовлетворения, просил об отложении судебного разбирательства, возражений на исковое заявление не представил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К федеральным налогам отнесены, среди прочих, налог по упрощенной системе налогообложения (гл. 26.2 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. ст. 346.11 НК РФ).

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Исходя из п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 названной статьи.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и п. п. 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абз. 1 п. 3 названной статьи).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что с 29.07.2023 по 25.03.2024 ФИО1 состоял на налоговом учете в Управлении ФНС по Пензенской области в качестве индивидуального предпринимателя.

25.04.2024 ФИО1 представлены налоговые декларации на налоговые периоды 2023 г. и 2024 г. по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения, с указанием суммы к уплате налога за 2023 г. в размере 59537 руб. (992290 руб. х 6 %) и за 2024 г. в размере 27069 руб. (451150 руб. х 6 %).

Факт направления налогового уведомления в адрес административного ответчика подтверждается реестром от 16.10.2023 № 603961.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 НК РФ дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (ч. 2, 3 ст. 45, ст. 48, ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании изложенного, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 25.09.2023 № 25269, с учетом перехода на уплату единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ), на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.03.2025 № 25551.

По заявлению УФНС России по Пензенской области и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы от 25.06.2024 с ФИО1 взыскана, в том числе, сумма налога в размере 53636 руб., пени в размере 1067,51 руб.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд не позднее 19.03.2025.

Настоящий административный иск был направлен в адрес суда 17.03.2025 (л.д. 60), следовательно, срок, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Задолженность по налогам налогоплательщиком ФИО1 не погашена до настоящего времени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 с учетом их уточнения о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме в общем размере 54413,69 руб.

При этом суд обращает внимание, что несмотря на достаточность предоставленного ФИО1, принимавшего 09.04.2025 участие в подготовке к судебному разбирательству, времени на подготовку возражений на настоящее исковое заявление, в том числе по вопросу правильности произведенного УФНС России по Пензенской области расчета задолженности, от административного ответчика таковых не поступило.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2023 г. в размере 41567 (сорок одна тысяча пятьсот шестьдесят семь) руб., за 2024 г. в размере 12069 (двенадцать тысяч шестьдесят девять) руб., пени на совокупную задолженность за период с ... по ... в размере 777 (семьсот семьдесят семь) руб. 69 коп.

Реквизиты для оплаты: Банк получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя 017003983, счет получателя: 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать ФИО1 (...) в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.06.2025.

Судья А.А. Серикова