Дело №2а-1100/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2022 г. г. Выкса

Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Корокозова Д.Н., при секретаре Анохиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области) обратилась с требованиями, в соответствии с которыми просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам и пени в общей сумме 29716,22 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, исключен из ЕГРИП как недействующий …., в 2019 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ. Однако обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год в установленный срок исполнена не была, что является основанием для начисления пени в соответствии со ст.75 НК РФ. На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №….. об уплате недоимки по страховым взносам за 2019 г. в сумме 36238,00 руб. и пени в сумме 150,99 руб. в срок до….., однако в добровольном порядке требование в установленный срок не исполнено. Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой взносов за 2017 год административному ответчику были начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ, об уплате которых направлялись требования №…….об уплате пени в сумме 733,66 руб. со сроком исполнения до……., №…… от …….об уплате пени в сумме 537,65 руб. со сроком исполнения до……, №….. от …… об уплате пени в сумме 728,34 руб. со сроком исполнения до ….. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; …. был вынесен судебный приказ №2а-788/2021, определением от 19.11.2021 в связи с поступившими возражениями должника и восстановлением срока на их подачу судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, с требованиями согласен частично.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст.420 НК РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п.5 ст.430 НК РФ Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.п.1, 2, 5 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП ………… от ……), прекратил свою деятельность ……… - исключен как недействующий предприниматель (выписка из ЕГРИП от …..). В 2019 году являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, был обязан оплатить страховые взносы, самостоятельно рассчитав размер подлежащих уплате страховых взносов (ст.432 НК РФ) вне зависимости от фактического ведения предпринимательской деятельности и получения дохода. Указанная обязанность им не была исполнена. Размер взносов определен налоговым органом на основании п.2 ст.432 НК РФ по правилам ст.430 НК РФ исходя из базового размера фиксированных платежей за 12 полных месяцев в сумме 29354,00 руб. на ОПС и в сумме 6884,00 руб. на ОМС.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате взносов, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполнена не была, ему было произведено начисление пени и в его адрес на основании ст.69 НК РФ было направлено требование №…. от …… об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в сумме 6884,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку в сумме 28,68 руб., об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС в сумме 29354,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку в сумме 122,31 руб., а всего к уплате взносы в сумме 36238,00 руб., пени в сумме 150,99 руб.; установлен срок исполнения по требованию - до 13.02.2020.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Оплата недоимки в установленный в требовании срок ответчиком не была произведена, что является основанием для взыскания задолженности за счет имущества должника. Принятым в порядке ст.47 НК РФ постановлением №…… от ….. на основании решения от …… №……….. руководителя МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области было решено произвести взыскание взносов и пени за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от …… №…….., а именно взносы в сумме 36238,00 руб., пени в сумме 150,99 руб. Данное постановление было направлено на принудительное исполнение в Выксунский РОСП ГУФССП по Нижегородской области, …… было возбуждено исполнительное производство №……., которое было окончено ….. по основаниям п.1 ч.1 ст.47 ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, денежные средства перечислены взыскателю платежным документом №….. от …….

Таким образом, недоимка по требованию №…….. от ……..по уплате взносов за 2019 г. и начисленных на них пени в сумме 150,99 руб., в том числе на ОПС - 122,31 руб., на ОМС - 28,68 руб. погашена должником до обращения административного истца за взысканием в судебном порядке, в связи с чем в данной части заявленных требований следует отказать.

В связи с несвоевременной оплатой взносов за 2017 г. в размере 4590,00 руб. на ОМС (недоимка оплачена…..) и в размере 23400,00 руб. на ОПС (недоимка оплачена……..) за период с …… административному ответчику были начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ, об уплате которых направлялись требования №….. от ……..об уплате пени в сумме 733,66 руб. со сроком исполнения до ……., №…. от ….. об уплате пени в сумме 537,65 руб. со сроком исполнения до ….., №….. от ….. об уплате пени в сумме 728,34 руб. со сроком исполнения до …... Задолженность по пени составляет 284,18 руб. на недоимку по взносам на ОМС и 1448,67 руб. на недоимку по взносам на ОПС.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»: при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

25.03.2021 инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; ….. мировым судьей судебного участка №4 Выксунского судебного района был вынесен судебный приказ №……о взыскании недоимки, определением от ………. в связи с поступившими возражениями должника и восстановлением срока для их подачи судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление подано в суд 18.05.2022 (сдано к отправке в организацию связи). Сумма недоимки по требованию превышала установленное в п.2 ст.48 НК РФ значение.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь, соблюдение установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)", утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года N 12-О. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст.123.4 КАС РФ). Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 19 ноября 2021 года, а административный иск Инспекцией предъявлен 18 мая 2022 года, установленный п.3 ст.48 НК РФ срок не пропущен.

Расчет пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2017 г. за период с ……….. произведен административным истцом правильно, проверен судом.

Государственная пошлина с административного ответчика взысканию не подлежит, поскольку была взыскана по делу №2а-788/2021 по исп.производству №…… на основании выданного мировым судьей исполнительного листа ……, поворот исполнения не производился.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ………….. пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 1448 рублей 67 копеек (КБК….., ОКТМО….), пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, в сумме 284 рубля 18 копеек (КБК….., ОКТМО……).

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 23243 рубля 22 копейки, пени, начисленных на задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 121 рубль 47 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 4590 рублей 00 копеек, пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год, в сумме 28 рублей 68 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Выксунский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья -Корокозов Д.Н.