<данные изъяты>

Дело № 2а-1989/2023 (2а-10223/2022)

74RS0002-01-2022-009998-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2023 года город Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Бухариновой К.С.,

при секретаре Литовских П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России по Центральному району г. Челябинска, Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области о признании недействительными решений,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился с административным иском, с учетом уточнений, к ИФНС России по Центральному району г. Челябинска о признании решений от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №@ недействительными, а так же признании отсутствия участия его в иностранной компании Madis Group s.r.o. находящейся в Чехии. В обосновании требований указано, что он был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с непредставлением им сведений об участии в иностранной компании. С данным привлечением он не согласен, так как владельцем иностранных компаний он не является, не имеет там расчетных счетов, никогда не перечислял денежные средства за рубеж.

Судом к участию в деле в качестве административного соответчика было привлечено УФНС по Челябинской области.

Определение суда от ДД.ММ.ГГГГ из административного дела № по административному иску ФИО1 к УФНС по Челябинской области, ИФНС по Центральному району города Челябинска о признании недействительными решений, признании отсутствия участия в иностранной компании выделены в отдельное гражданское производство требования ФИО1 к УФНС по Челябинской области, ИФНС по Центральному району города Челябинска о признании отсутствия участия в иностранной компании.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Центральному району г. Челябинска - ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Представитель административного ответчика УФНС по Челябинской области - ФИО4 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, поддержал позицию ИФНС России по Центральному району г. Челябинска.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом требования не подлежат удовлетворению ввиду следующего.

На основании статьи 46 (частями 1 и 2) Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 227 КАС РФ, суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, если установит, что оспариваемое решение, действия (бездействие) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует нормативному правовому акту.

Таким образом, исходя из положения п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ, решение может быть признано незаконным при наличии одновременно двух условий: несоответствия действий (бездействия) закону и нарушения таким решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

Как следует из материалов дела, была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения представленных ФИО1 возражений к акту камеральной проверки, ИФНС России по Центральному району г. Челябинска были назначены дополнительные мероприятия налогового контроля и после их проведения приняты Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 129.6 НК РФ назначен штраф 12500 руб.; Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 114 НК РФ назначен штраф 62500 руб.

ФИО1 подал апелляционную жалобу от ДД.ММ.ГГГГ на решение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа 12500 руб., решение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа 62500 руб. в УФНС по Челябинской области, которые решением № от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без удовлетворения, утверждено решение ИФНС России по Центральному району г. Челябинска.

Согласно пункту 3.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики помимо обязанности, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящий статьи обязаны уведомлять налоговый соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки предусмотренные статьей 25.14 НК РФ:

1. о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доход такого участия превышает 10 процентов). В целях настоящего подпункта доля участия в иностранной организации определяется в порядке установленном статьей 105.2 НК РФ.

2. об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;

3. о контролируемых иностранных компаниях (далее - КИК), в отношении, которых они являются контролирующими лицами;

В силу пункта 3 статьи 25.13 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей, в целях НК РФ контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:

1. физическое и юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

2. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 НК РФ налогоплательщики, признаваемые резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотрены НК РФ, уведомляют налоговый орган о КИК, контролирующими лицами которых они являются.

В силу пункта 2 статьи 25.14 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о КИК представляется налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 20 марта (уведомления за периоды до 2020 года), 30 апреля (за периоды, начиная с 2020 года) года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК в соответствии с главой 23 НК РФ либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.

Пунктом 4 статьи 25.11 НК РФ установлено, в частности, что на налогоплательщики - физические лица представляют уведомления о КИК в налоговый орган по месту своего жительства по установленным формам (форматом) в электронной форме или на бумажном носителе.

Форма уведомления о КИК и порядке ее заполнения за налоговые периоды 2019, 2020 годов утверждены приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № MMB-7-13/422@, за налоговые периоды начиная с 2021 года, приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № А-7-43/671.

Прибыль КНК считается при определении налоговой базы у налогоплательщика контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в КИК на дату принятия решения распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании, а в случае, если такое решение не принято на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика- контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании (пункт 3 статьи 25.15 НК РФ).

На основании пункта 11 cтaтьи 223 НК РФ для доходов виде сумм прибыли КИК датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

В случае отсутствия в соответствии с личным законом КИК обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности: датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании (в том числе фиксированной прибыли) признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль.

Срок представления уведомления и КИК за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 8 статьи 25.14 НК РФ определено, что при наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но при этом такой налогоплательщик не направил в налоговый орган уведомление, предусмотренное пунктом 6 статьи 25.14 НК РФ, в случаях, указанных в статье 25.13 НК РФ, налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 статьи 25.14 НК РФ, в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее тридцати дней с даты получения указанного требования.

Налогоплательщик до истечения срока, указанного в пункте 8 статьи 25.14 вправе представить в налоговый орган пояснения относительно фактов изложенных в требовании направленном и соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 25.14 НК РФ, свидетельствующие об отсутствии оснований для признания налогоплательщик контролирующих лицом, с одновременным представлении налоговый орган документов (при их наличии), подтверждающих изложенные пояснения (пункт 10 статьи 25.14 НК РФ).

Согласно пункту 1 статья 129.6 НК РФ и редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ) неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год влечет взыскание штрафа в размере 100000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены. Указанные положения применяются отношении правонарушений, совершенных, в том числе, в 2019 и 2020 годах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 129.6 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 368-ФЗ) неправомерное непредставление в установленный срок контролирую налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях в календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500000 руб. по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены, либо в отношении которой не представлены, либо в отношении которой представлены недостоверные сведения. Указанные положения применяются в отношении правонарушений, совершенных, в том числе, в 2021 году.

Вместе с тем, ФИО1 в установленный подпунктом 2 пункта статьи 23.14 НК РФ срок уведомлений о КИК за 2019 год (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ - по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ) инспекцией сформировано и вручено административному истцу ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении не позднее 30 рабочих дней с даты получения требования уведомлений о КИК за 2019, 2020 годы.

В ответ на указанное требование ФИО1 в инспекцию представлено письмо от ДД.ММ.ГГГГ, в котором изложены обстоятельства, аналогичные указанным в заявлении. Уведомления о КИК за 2019, 2020 годы ФИО1 в инспекцию не представлены.

По факту выявленных нарушений инспекцией составлены акты от ДД.ММ.ГГГГ №, № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ правонарушений.

Рассмотрение материалов мероприятий налогового контроля состоялось ДД.ММ.ГГГГ в присутствии ФИО1, о чем свидетельствует протокол рассмотрения материалов от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения материалов мероприятий налогового контроля инспекцией вручены ФИО1 полная выписка из торгового реестра, хранящегося в муниципальном суде <адрес>, а так же извещение от ДД.ММ.ГГГГ № о времени (ДД.ММ.ГГГГ в 16-00 часов) и месте рассмотрения материалов мероприятий налогового контроля.

По результатам рассмотрения материалов мероприятий налогового контроля (в том числе актов от ДД.ММ.ГГГГ №№, 11-28/28598) инспекцией в отсутствие извещенного надлежащим образом ФИО1 вынесены решения от ДД.ММ.ГГГГ №, № o привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, которыми налогоплательщику назначен штраф по пункту 1 статьи 129.6 НК РФ (с учетом в п. 1 ст. 112. п. 3 ст. 114 НК РФ) в сумме 12500 руб. и 62500 руб. соответственно.

Согласно информации, содержащейся в реестре компаний Чехии (открытый торговый <адрес>, размещенный на официальном сайте <адрес>). ФИО1 является участником иностранной компании <адрес> доля прямого участия 30 процентов.

Ссылка на указанный сайт содержится на официальном сайте ФНС России.

При этом ФНС России отмечено, что сведения о компаниях, представленных на сайте www.nalog.gov.ru по соответствующие (включая ссылку https://or.justice.cz), размешены на сайтах официальных регистров соответствующих юрисдикций (в частности, Чешской Республики). Компании, указанные в официальных регистрах, зарегистрированы в соответствии с внутренним законодательством данных юрисдикцией (в том числе Чехия) и не подвергаются дополнительной проверку и верификации со стороны ФНС России.

Учредителем компании <адрес> (доля участия 30 процентов) является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий (на момент регистрации компании) по адресу: <адрес>, также указан его номер телефона и адрес фактического места жительства.

Ссылки административного истца на то, что данные сведения он заполнял, когда оформлял визу и посещал Чехию как турист, суд находит несостоятельными, поскольку данные сведения находятся на официальном сайте Чешской Республики.

Инспекцией установлено и подтверждено информацией, полученной из внешних источников (открытый торговый реестр компаний <адрес>, размещенный на официальном сайте https://or.justice.cz, официальный сайт ФНС России), что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является учредителем торговой компании MADIS Group s.r.o., следовательно, он обязан представить в налоговый орган уведомление о КИК за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что ИФНС России по Центральному району г.Челябинска не допущено незаконного бездействия, все действия ИФНС России по Центральному району г. Челябинска совершены в пределах полномочий.

Таким образом, поскольку нарушений закона, в действиях ИФНС России по Центральному району г. Челябинска не установлено, требования ФИО1 к ИФНС России по Центральному району г. Челябинска, УФНС по Челябинской области о признании решений от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №@ недействительными подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России по Центральному району г. Челябинска, Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области о признании недействительными решений ИФНС России по Центральному району г. Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, решения УФНС по Челябинской области №@ от ДД.ММ.ГГГГ отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий <данные изъяты> К.С. Бухаринова

Мотивированное решение составлено 07 апреля 2023 года.

<данные изъяты>

Судья К.С. Бухаринова

Секретарь П.В. Литовских