РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2022 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Колмыковой М.В.,

при секретаре Данилиной А.В.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1909/2021 по административному иску ФИО1 к ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам (пени, штрафам) и списании задолженности,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы, указывая в обоснование, что 13 августа 2019 года она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности являлось «Торговля розничная замороженными продуктами в неспециализированных магазинах». С 2021 года деятельность фактически была прекращена по причине ухода за детьми. 03 марта 2021 года регистрирующим органом было принято решение о предстоящем исключении недействующего ИП из ЕГРИП, о чем осуществлена соответствующая запись в Вестнике. 14 июля 2022 года статус индивидуального предпринимателя ликвидирован в связи с принятием соответствующего решения. На основании актов налогового органа № 1061 от 17 августа 2021 года, № 1314 от 28 октября 2021 года, №88 от 24 февраля 2022 года в отношении административного истца в службе судебных приставов-исполнителей возбуждены исполнительные производства на общую сумму 303452 рубля 06 копеек. 05 июля 2022 года ФИО1 обратилась в налоговый орган с заявлением о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам и задолженности по пеням, штрафам, процентам и их списания. Требования ФИО1 обоснованы тем, что она является многодетной матерью, одна воспитывает трех несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом. Какого-либо источника дохода, кроме алиментных платежей у нее нет. На сегодняшний день она не обладает материальными ресурсами для погашения задолженности по налогам. Текущая задолженность не позволяет обратиться ей с заявлением о признании ее несостоятельной (банкротом). Ответом от 05 августа 2022 года административный ответчик отказал ФИО1 в списании задолженности в связи с отсутствием правовых оснований. Указанная административным истцом налоговая задолженность образовалась за период с 2020 года по 2022 год. Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании установлен ст. 59 НК РФ.

Административный истец ФИО3 первоначально просила признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку по налогам (пени, штрафам) на общую сумму 401615 рублей 29 копеек и списать указанную задолженность.

В ходе судебного разбирательства ФИО1 уточнила требования, окончательно просила признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по налогам (пени, штрафам) на общую сумму 401615 рублей 29 копеек и списать указанную задолженность.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления с учетом его уточнения поддержала, просила удовлетворить, дала пояснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности и представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании возражала против удовлетворения требований ФИО1

Заслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 59 НК РФ предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.1) признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случае постановки иностранной организации на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса после снятия ее с учета в налоговом органе в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса суммы недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию на основании подпункта 4.2 пункта 1 настоящей статьи, восстанавливаются и подлежат уплате в срок, предусмотренный пунктом 11 статьи 174.2 настоящего Кодекса.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются:

1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта);

3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.

Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.

Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при списании безнадежной задолженности по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 176.1 настоящего Кодекса.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 436-ФЗ) признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу), и индивидуальных предпринимателей и лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607, из содержания статьи 12 Закона N 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 годы).

С учетом изложенного для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона N 436-ФЗ, то есть на 29.12.2017.

Обратившись в суд с настоящим административным иском, ФИО1 ссылается на следующие обстоятельства: она прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, является многодетной матерью, одна воспитывает трех несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом. Какого-либо источника дохода, кроме алиментных платежей у нее нет. На сегодняшний день она не обладает материальными ресурсами для погашения задолженности по налогам. Текущая задолженность не позволяет обратиться ей с заявлением о признании ее банкротом.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 14 июля 2022 года прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Действительно, у ФИО1 трое несовершеннолетних детей: .... При этом ПАС ... года рождения, является «ребенком-инвалидом». Указанные обстоятельства подтверждаются свидетельствами о рождении детей и справкой МСЭ-... № ... от 03 июня 2021 года.

Между тем в ходе судебного разбирательства судом установлены следующие обстоятельства.

Из ответа ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы № 08-2-12/05536 от 05 августа 2022 года следует, что по состоянию на 05 августа 2022 года у ФИО1 имелась задолженность перед налоговым органом по налоговым обязательствам в размере 398130 рублей 61 копейка, в том числе по основному долгу 365871 рубль 80 копеек, по пени 32258 рублей 81 копейка. Названная задолженность сложилась по следующим налогам: - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы по основному долгу – 286702 рубля 31 копейка, по пени 28309 рублей 56 копеек, по пени 28309 рублей 56 копеек (по срокам уплаты 12 мая 2020 года, 27 июля 2020 года, 26 апреля 2021 года, 30 апреля 2021 года, 26 июля 2021 года); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов по основному долгу 603 рубля 25 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, по пени 27 рублей 79 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с января 2017 года по основному долгу 8426 рублей по сроку уплаты 10 января 2022 года, по пени 298 рублей 28 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ по основному долгу в сумме 66999 рублей 24 копейки, по пени 3478 рублей 27 копеек (по срокам уплаты 01 июля 2021 года и 10 января 2022 года); транспортный налог по основному долгу 3141 рубль по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, по пени 144 рубля 91 копейка.

В Первомайском РО СП г. Пензы УФССП России по Пензенской области находится на исполнении исполнительное производство № ...-СД в отношении должника ФИО1 возбужденное 23 августа 2021 года, предметом исполнения является взыскание налогов, сбора, пени, штрафа в общей сумме 266836 рублей 90 копеек в пользу взыскателя ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы.

Налоговым органом неоднократно принимались решения о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам от 17 августа 2021 года в сумме 266836 рублей 90 копеек, от 28 октября 2021 года в сумме 4780 рублей 91 копейка, от 13 августа 2021 года в сумме 34639 рублей 92 копейки, от 14 октября 2021 года в сумме 4780 рублей 91 копейка, от 18 июля 2021 года в сумме 232208 рублей 06 копеек, от 08 февраля 2022 года в сумме 43815 рублей 33 копейки,24 февраля 2022 года в сумме 43815 рублей 33 копейки.

Анализируя вышеизложенное, учитывая юридически значимые обстоятельства по делу, руководствуясь указанными выше нормами права, а также правовой позицией, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607, суд приходит к выводу, что спорная задолженность ФИО1 по налогам, пеням и штрафам выявлена, исчислена и отражена в указанных выше решениях Инспекции после 01 января 2015 года.

Кроме того, в силу действующего законодательства Инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако на текущий момент налоговый орган в отношении ФИО1 не утратил возможность взыскания вышеуказанной недоимки по налогам (пени, штрафам), поскольку не истек установленный законом срок для взыскания.

Само по себе тяжелое материальное положение административного истца не является основание для признания безнадежной к взыскании задолженности по налогам и ее списании.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административного иска ФИО1 следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам (пени, штрафам) и списании задолженности - отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24 ноября 2022 года.

Судья: М.В. Колмыкова