№ 2а-289/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Суровикино Волгоградской области 27 июня 2023 г.
Суровикинский районный суд Волгоградской области
в составе председательствующего судьи Божко О.А.,
при секретаре судебного заседания Каревой Г.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее по тексту МИ ФНС № 11, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, предъявив требования к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав следующее.
Административный ответчик ФИО1 с 01 февраля 2016 г. по 20 апреля 2022 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В настоящее время ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя.
В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В нарушение ст. 45 НК РФ должником не исполнена в срок, установленный законодательством, обязанность по уплате в бюджет страховых взносов.
В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 в связи с неуплатой в срок, установленный законодательством страховых взносов, начислены пени.
В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с неуплатой в срок, установленный законодательством, обязательных платежей и санкций направлено требование № 3768 от 01 июня 2022 г. об уплате:
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 2678 рублей 50 копеек (период образования задолженности 2022 г.), пеня в размере 31 рубль 16 копеек (период образования задолженности 06 мая 2022 г. – 31 мая 2022 г.);
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 10524 рубля 86 копеек (период образования задолженности 2022 г.), пеня в размере 122 рубля 44 копейки (период образования задолженности 06 мая 2022 г. – 31 мая 2022 г.); а всего на общую сумму 13356 рублей 96 копеек.
18 октября 2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 54 Волгоградской области судебный приказ № 2а-54-1695/2022 от 16 сентября 2022 г. отменен.
В настоящее время налогоплательщиком задолженность не погашена.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 11 вышеуказанную задолженность на общую сумму 13356 рублей 96 копеек, возложив расходы по уплате государственной пошлины на административного ответчика.
Административный истец – представитель МИ ФНС № 11 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, поддержав заявленные требования.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, представил чек, подтверждающий уплату задолженности.
Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса РФ).
Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и обязанность плательщика страховых взносов уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункт 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11 апреля 2023 г., ФИО1 (ОГРНИП <***>) 01 февраля 2016 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 20 апреля 2022 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.
Исходя из этого, административный ответчик обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
По причине неуплаты в установленный законом срок страховых взносов МИ ФНС № 11 ФИО1 требование № 3768 от 01 июня 2022 г. об уплате:
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 2678 рублей 50 копеек (период образования задолженности 2022 г.), пеня в размере 31 рубль 16 копеек (период образования задолженности 06 мая 2022 г. – 31 мая 2022 г.);
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 10524 рубля 86 копеек (период образования задолженности 2022 г.), пеня в размере 122 рубля 44 копейки (период образования задолженности 06 мая 2022 г. – 31 мая 2022 г.); а всего на общую сумму 13356 рублей 96 копеек.
Требования № 3768 от 01 июня 2022 г. со сроком уплаты задолженности до 27 декабря 2022 года направлено административному ответчику через личный кабинет и вручено 01 июня 2022 года, что подтверждается скриншотами программы АИС Налог-3 ПРОМ.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу абзацев 1 и 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 54 Суровикинского судебного района Волгоградской области от 18 октября 2022 г. отменен судебный приказ № 2а-54-1695/2022 от 16 сентября 2022 г.
20 апреля 2023 г. в суд направлено административное исковое заявление МИ ФНС № 11 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.
Таким образом, МИ ФНС № 11 соблюдены сроки обращения в суд с административным иском к ФИО1, предусмотренные частью 2 статьи 286 КАС РФ и пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
До настоящего времени задолженность по обязательным платежам и санкциям, требуемая административным истцом к взысканию, административным ответчиком не погашена.
Расчёт сумм пени, включённых административным истцом в требования по уплате, направленные административному ответчику, судом проверен и признан правильным.
Довод административного ответчика о том, что задолженность по страховым взносам погашена им в полном объёме, что подтверждается чеком по операции от 02 июня 2023 года, суд находит несостоятельным на основании следующего.
С 01 января 2023 года все налоговые обязательства налогоплательщика входят в сальдированный результат Единого налогового счета. Денежные средства перечисляются единым налоговым платежом с указанием двух изменяемых реквизитов: суммы платежа и ИНН плательщика. Единый налоговый платёж, как и положительное сально единого налогового сальдо, распределяются автоматически в следующей последовательности: недоимки (с более ранним сроком уплаты); начисления с текущим сроком уплаты; пени, проценты, штрафы. Если денежных средств недостаточно, а сроки уплаты совпадают, то единый налоговый платеж и положительное сальдо единого налогового сальдо распределяются пропорционально суммам таких обязательств. Таким образом, платёжный документ от 02 июня 2023 года на сумму 13356 рублей 96 копеек учтен по реквизитам единого налогового сальдо и распределён по указанному алгоритму в счет оплаты общей недоимки по налогам.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 11 следует взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 13356 рублей 96 копеек.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В то же время суд отмечает, что в силу положений абзаца 28 статьи 50, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобождён административный истец, размер которой рассчитан в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ и составляет 534 рубля 27 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 2678 рублей 50 копеек (период образования задолженности 2022 г.), пеня в размере 31 рубль 16 копеек (период образования задолженности 06 мая 2022 г. – 31 мая 2022 г.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): налог в размере 10524 рубля 86 копеек (период образования задолженности 2022 г.), пеня в размере 122 рубля 44 копейки (период образования задолженности 06 мая 2022 г. – 31 мая 2022 г.), а всего на общую сумму 13356 (тринадцать тысяч триста пятьдесят шесть) рублей 96 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области в размере 534 (пятьсот тридцать четыре) рубля 27 копеек.
Решение суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Суровикинский районный суд Волгоградской области.
Судья О.А. Божко