Решение по делу № 2А-189/2025 от 04.02.2025

№

Дело № 2а-189/2025 (№2а-1945/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Трибушной Н.В.,

при секретаре Кандаловой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец МИФНС России № 15 по Оренбургской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно: квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, стоимостью 297 040 рублей, ? доля в праве собственности, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также собственником транспортных средств: автомобиль легковой <данные изъяты> мощностью двигателя № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль легковой <данные изъяты>, мощностью двигателя №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль легковой <данные изъяты>, мощностью двигателя №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На указанные объекты исчислен имущественный налог за 2021 год в размере 40 рублей, за 2022 год в размере 38 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 616 рублей, за 2022 год в размере 1740 рублей.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан уплачивать взносы на пенсионное и медицинское страхование. Однако, обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год налогоплательщиком не исполнена, что привело к образованию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 900,28 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3791,70 рублей.

Несвоевременная оплата налоговой задолженности повлекла начисление пени в размере 3971,45 рублей.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 25097,43 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, исковые требования признал в полном объеме, о чем представил соответствующее письменное заявление, в котором также просил рассмотреть дело в его отсутствие. С последствиями признания административных исковых требований ознакомлен, о чем имеется указание в его письменном заявлении.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено поименованной статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП №) и соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Инспекцией налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За № год налогоплательщику исчислен налог на имущество и транспортный налог.

В связи с тем, что налогоплательщиком несвоевременно уплачены вышеперечисленные налоги, Инспекцией на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета начислены пени в размере 3971,45 рубля, в том числе:

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 223.50 рублей,

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц 172,46 рублей,

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,92 рублей,

- за несвоевременную уплату транспортного налога за № год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 107,56 рублей,

- за несвоевременную уплату транспортного налога за № года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 303,83 рублей,

- на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, за № годы в сумме 51,52 рублей,

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2423,57 рублей,

- за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 662,09 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административному ответчику на праве собственности принадлежат: - квартира по адресу: 461512, <адрес>, <адрес>, стоимостью 297 040 рублей, ? доля в праве собственности, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время

- транспортное средство: автомобиль легковой <данные изъяты>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- транспортное средство: автомобиль легковой <данные изъяты>, мощностью двигателя 87, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства подтверждены сведениями, представленными ОМВД России по Соль – Илецкому городскому округу, а также выписками из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, о переходе прав на объект недвижимости.

В связи с наличием объектов недвижимости, подлежащих налогообложению, в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым административному ответчику необходимо уплатить транспортный налог за 2021 год со сроком до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 616 рублей, налог на имущество за 2021 год в сумме 40 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым административному ответчику необходимо уплатить транспортный налог за 2022 год со сроком до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1740 рублей, налог на имущество за 2022 год в сумме 1778,0 рублей.

Расчет транспортного, имущественного налогов за спорные периоды проверен судом и признается арифметически верным.

В отношении неисполненной налоговой обязанности по уплате налоговых обязательств в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации было сформировано и направлено почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 сообщено о наличии у него задолженности в общей сумме 21045,31 рубль. Срок добровольного исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику почтовой корреспонденцией, и на день формирования заявления о вынесении судебного приказа не исполнено в полном объеме.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности по налоговым обязательствам в добровольном порядке влечет ее принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку ФИО1 не исполнил возложенные на него обязанности по уплате обязательных платежей, Инспекция обратилось к мировому судье судебного участка <адрес> <адрес> с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в порядке приказного производства.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности по налоговым обязательствам на общую сумму 25097,0 рублей.

В связи с поступившим от ФИО1 возражениями, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Инспекцией подано ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом на конверте, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок.

На день обращения в суд с данным исковым заявлением сумма неуплаченной задолженности составила 25097,43 рублей.

Как установлено положениями части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В соответствии с ч. 5 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц. И в этом случае в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ суд рассматривает административное дело по существу.

Статьей 157 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что заявление о признании административного иска административным ответчиком, его представителем заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление о признании административного иска приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания. При допустимости признания административного иска суд разъясняет последствия признания административного иска.

Письменное заявление административного ответчика о признании иска приобщено к материалам административного дела.

Административный ответчик административные исковые требования налогового органа признал полностью, признание административного иска выражено им добровольно, осознанно, оно не противоречит закону и не нарушает охраняемые законом интересы других лиц. Из письменного заявления административного ответчика следует, что с последствиями признания административного иска он ознакомлен.

Учитывая изложенное, суд принимает признание административного иска административным ответчиком и считает возможным удовлетворить административные исковые требования без рассмотрения дела по существу.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области №) задолженность по пени в общей сумме 25097,43 рублей.

Взыскать с ФИО1 №) в доход бюджета муниципального образования «Соль-Илецкий городской округ» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья Трибушная Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 18.02.2025 года.

Судья Трибушная Н.В.