Решение по делу № 2А-2А-40/2025 от 04.04.2025

Мотивированное решение по делу

УИД: 52RS0041-02-2025-000011-82

изготовлено 04.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Бутурлино 24 марта 2025 года

Перевозский межрайонный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Зиминой Е.Е.,

при секретаре Световой Е.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2а-40\2025 по административному иску межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

Административный истец межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе: пени в размере <данные изъяты>;

транспортный налог с физических лиц, в том числе: налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>;

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты>

на общую сумму <данные изъяты>

Административные исковые требования обоснованы со ссылкой на положения ст. 23, 45, 48, 75, 11.3 НК РФ тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, он обязан уплачивать законно установленные налоги.

На имя ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ (автомобили легковые);

- без марки № государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, которое до настоящего погашено не в полном объеме.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т.е. на момент формирования Заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в т.ч. налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-транспортный налог с физических лиц в размере <данные изъяты> за 2021-2022 г.г.;

Данные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Налоги были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Должнику были начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от ДД.ММ.ГГГГ №, данное требование ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-409/2024 от ДД.ММ.ГГГГ выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, Ответчиком в полном (неполном) объеме не погашено. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе:

-Транспортный налог с физических лиц, в том числе налог в размере <данные изъяты>, сумма по транспортному налогу с физических лиц, подлежащая взысканию состоит из начислений:

по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 по транспортному налогу:

- транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, налоговая база 70.00, налоговая ставка <данные изъяты>, количество месяцев владения в году 12\12, сумма исчисленного налога <данные изъяты>;

- транспортное средство без марки № государственный регистрационный знак №, налоговая база 140, налоговая ставка <данные изъяты>, количество месяцев владения в году 12\12, сумма исчисленного налога <данные изъяты>, сумма налога к уплате <данные изъяты> Недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении.

Налог в размере <данные изъяты>, сумма по транспортному налогу состоит из начислений:

по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2022 по транспортному налогу:

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством срок в сумме <данные изъяты>:

данным административным исковым заявлением заявлены ко взысканию пени, начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Пени в размере <данные изъяты> = <данные изъяты> (задолженность принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Транспортный налог с физических лиц, в том числе:

пени в размере <данные изъяты> = <данные изъяты> (задолженность принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания);

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2015 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2014 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Недоимка погашена в полном объеме за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.10.2020г.;

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Недоимка погашена в полном объеме за период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.09.2020г.;

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Недоимка погашена в полном объеме 30.10.2020г.;

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Недоимка погашена в полном объеме за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.09.2022г.;

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Недоимка погашена в полном объеме 28.09.2022г.;

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Недоимка погашена в полном объеме 28.09.2022г.;

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе: пени в размере <данные изъяты> = <данные изъяты> (задолженность принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2015 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Недоимка погашена в полном объеме за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Недоимка частично погашена за период с ДД.ММ.ГГГГ п 27.08.2024г. в сумме <данные изъяты>, остаток недоимки <данные изъяты> взыскивается по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в Автозаводском РОСП № <адрес>;

Пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогу в размере <данные изъяты> Данная задолженность сложилась из недоимок по следующим налогам:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе:

- Налог в размере <данные изъяты>, за налоговый период 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; Данная недоимка погашена в полном объеме 12.08.2024г.

- Налог в размере <данные изъяты>, за налоговый период 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка частично погашена за период с ДД.ММ.ГГГГ по 27.08.2024г. в сумме <данные изъяты>, остаток недоимки <данные изъяты> взыскивается по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в Автозаводском РОСП № <адрес>.

- Транспортный налог с физических лиц, в том числе:

- Налог в размере <данные изъяты>, за налоговый период 2021 г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении.

- Налог в размере <данные изъяты>, за налоговый период 2022 г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, были уведомлены о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется отчет об отправлении судебной повестки по порталу межведомственного взаимодействия и отчет об отправлении судебной повестки по электронной почте, в административном исковом заявлении административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был уведомлен о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется отчет о направлении судебной повестки по электронной почте, указанной ФИО1 при подаче заявления об отмене судебного приказа; а так же отчет об отслеживании почтового отправления с идентификатором, с отметкой о возвращении конверта по истечении срока хранения. При этом конверт направлялся по адресу места регистрации административного ответчика ФИО1, установленному на основании адресной справки миграционного пункта.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и в отсутствии административного ответчика.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, по своему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В п.1 ст.45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в 2021 – 2022 г.г. были зарегистрированы транспортные средства:

- без марки № государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)).

Налоговым органом был исчислен ФИО1 транспортный налог за 2021 г. в размере <данные изъяты>, из которых: за транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак № – <данные изъяты>; за транспортное средство без марки № государственный регистрационный знак № – <данные изъяты>

Налоговым органом был исчислен ФИО1 транспортный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты>, из которых: за транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный знак № – <данные изъяты>; за транспортное средство без марки № государственный регистрационный знак № – <данные изъяты>

ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления об уплате налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на налоговый период 2021 г. и № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2022 г.

В установленные законом сроки ФИО1 транспортный налог оплачен не был.

Поскольку ФИО1 были направлены налоговые уведомления, но исчисленные налоги им уплачены не были, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме <данные изъяты>, налоговым органом ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога и пени, однако данное требование налогоплательщиком так же исполнено не было.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-409\2024, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения, судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. После чего административный истец обратился в суд в исковом производстве.

Как указано административным истцом, за ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> за 2021 г. и <данные изъяты> за 2022 г.), а так же пени:

- по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>;

- по транспортному налогу в размере <данные изъяты>;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>

Пени в размере <данные изъяты> образовались исходя из следующего: <данные изъяты> (задолженность, принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты>

Пени в размере <данные изъяты> образовались из следующего: <данные изъяты> (задолженность, принятая при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты>, при этом:

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2014 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимка погашена в полном объеме за период с ДД.ММ.ГГГГ по 30.10.2020г.;

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимка погашена в полном объеме за период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.09.2020г.;

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимка погашена в полном объеме 30.10.2020г.;

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимка погашена в полном объеме за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.09.2022г.;

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимка погашена в полном объеме 28.09.2022г.;

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимка погашена в полном объеме 28.09.2022г.;

пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, недоимка взыскивается в данном административном исковом заявлении.

Пени в размере <данные изъяты> начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогу в размере <данные изъяты> В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Данная задолженность сложилась из недоимок по налогу на имущество в размере <данные изъяты> за налоговый период 2016 г., задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ; в размере <данные изъяты> за налоговый период 2017 г., которая частично погашена, частично взыскивается по исполнительному производству; а так же из недоимок по транспортному налогу в размере <данные изъяты> за налоговый период 2021 г. и в размере <данные изъяты> за налоговый период 2022 г., данные недоимки взыскиваются в данном деле.

Расчет налоговым органом как налогов, так и пени произведен верно, представленный суду расчет судом проверен, он является математически верным, пени числены в соответствии со ст. 75 НК РФ в установленном законом размере на неоплаченную сумму недоимок.

Направленное налоговым органом требование ФИО1 не оплатил, недоимки подлежат взысканию с ФИО1 в размере, указанном налоговым органом. Сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ч.2 ст.286, 290 КАС РФ,

решил :

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе: пени в размере <данные изъяты>;

транспортному налогу с физических лиц, в том числе: налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>;

пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты>

на общую сумму <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в местный бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Перевозский межрайонный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Е. Зимина