Решение по делу № 2А-2599/2024 от 25.03.2025

УИД 42 RS 0032-01-2024-003661-78

Дело № 2а-608/2025г.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Прокопьевск «25» марта 2025 год

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области

в составе председательствующего судьи О.В. Емельяновой,

при секретаре судебного заседания А.В. Сосниной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС <...> по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 19 680,35 руб. по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ.: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2021, 2022 годы в сумме 14 603 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 127 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 126 руб.; задолженность по пене в сумме 4 824,35 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, в связи с чем, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018, 2021, 2022год.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство: <...> <...>, мощность 123.80, период с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время, сумма 4 952 руб. (2018 год), 4 952 руб. (2021 год), 4 952 руб.(2022 год).

Срок уплаты транспортного налога за 2018 год - не позднее 01.12.2019г., за 2021 год - не позднее 01.01.2022г., за 2022 год - не позднее 01.12.2023г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ., <...> от ДД.ММ.ГГГГ., <...> от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм налога за 2018, 2021, 2022 годы соответственно. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2018, 2021, 2022 годы в размере 14 603 руб.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу ФИО1 является собственником недвижимого имущества: <...> кадастровый <...>, кадастровая стоимость 28 121 руб., доля в праве <...> ставка 0,30, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма налога 11 руб. (2022 год.); <...> кадастровый <...>, кадастровая стоимость 604511,00 руб., доля в праве <...>, ставка 0,10, период владения с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время, сумма налога 78 руб. (2022 год.); <...> Кадастровый <...>, кадастровая стоимость 215106,00 руб., доля в праве <...> ставка 0,10, период владения с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время, сумма налога 38 руб. (2022 год.)

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление <...> от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм налога за 2022 год. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 127 руб.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление <...> от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием суммы налога за 2022 год. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17 330,64 руб., в том числе по пене в сумме 2474,64 руб. (пеня по транспортному налогу).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ. составляло 19 759,12 руб., в том числе пени 4 903,12 руб. Сумма пени, исчисленная по состоянию ДД.ММ.ГГГГ. составляет 2 428,49 руб.

До 01.01.2023г. налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 78,77руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени <...> от ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу за 2017 г.

Поскольку вышеуказанное требование не исполнено в срок, Инспекция <...> обращалась к мировому судье судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с отменой судебного приказа, Инспекция <...> обратилась в Рудничный районный суд г. Прокопьевска с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017г. в отношении ФИО1

Сумма задолженности, на которую начислена пеня, взыскана по решению Рудничного районного суда г. Прокопьевска (дело <...> от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа <...>) составляет: 4903,12 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ г.) - 78,77 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4824,35 руб.

Долговым центром, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности <...> от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

Долговым центром мировому судье судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска ДД.ММ.ГГГГ. по делу <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска от ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Представитель административного истца МИФНС России <...> по КО в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки, равно как и письменных возражений относительно заявленных требований, суду не представлено.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России <...> по КО в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Учитывая сведения о надлежащем извещении участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучение оснований и доводов административного искового заявления, а также представленных к нему доказательств, позволяют суду прийти к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.ст. 3, 23 НК РФ.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021г. создана Межрайонная ИФНС России <...> по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу <...> от 13.12.2022г., в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Документы (расчеты, налоговые декларации), касающиеся начислений по налогам находятся в Налоговой инспекции <...>.

Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

Таким образом, с 01.03.2022г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, в связи с чем, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство: <...> <...>, мощность 123.80, период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма 4952 руб. (2018 год), 4952 руб. (2021 год), 4952 руб.(2022 год).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ., <...> от ДД.ММ.ГГГГ, <...> от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм налога за 2018, 2021, 2022 годы соответственно. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2018, 2021, 2022 годы в размере 14 603 руб.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу ФИО1 является собственником недвижимого имущества: <...> кадастровый <...>, кадастровая стоимость 28 121руб., доля в праве <...> ставка 0,30, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма налога 11 руб. (2022 год.); <...> кадастровый <...>, кадастровая стоимость 604511, 00 руб., доля в праве <...>, ставка 0,10, период владения с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время, сумма налога 78 руб. (2022 год.); <...> Кадастровый <...>, кадастровая стоимость 215106, 00 руб., доля в праве <...>, ставка 0,10, период владения с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время, сумма налога 38 руб. (2022 год.)

По состоянию на 03.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 17 330,64 руб., в том числе по пене в сумме 2474,64 руб. (пеня по транспортному налогу).

До 01.01.2023г. налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 78,77 руб.

Сумма задолженности, на которую начислена пеня, взыскана по решению Рудничного районного суда г. Прокопьевска (дело <...> от ДД.ММ.ГГГГ.)

Таким образом, сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа <...>) составляет: 4903,12 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ.) - 78,77 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4824,35 руб.

Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации <...> от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности <...> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ. принято решение <...> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Сумма задолженности по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ. составляет 18088 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № <...> от ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес).

Мировым судьей судебного участка <...> Рудничного судебного района г. Прокопьевска ДД.ММ.ГГГГ по делу <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Учитывая изложенное, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета, соответственно с ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат взысканию судебные расходы в связи с рассмотрением в судебном порядке административного спора, в соответствии с требования п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в виде государственной пошлины в сумме 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС <...> по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <...> (<...>), в пользу Межрайонной ИФНС России <...> по Кемеровской области – Кузбассу сумму задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 19680,35 руб. по требованию <...> от ДД.ММ.ГГГГ., а именно: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2021, 2022 годы в сумме 14 603 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 127 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 126 руб.; задолженность по пене в сумме 4 824,35 руб., а всего

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <...> <...>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его вынесения через Рудничный районный суд г. Прокопьевска.

Мотивированный текст решения составлен 08.04.2025г.

Председательствующий: подпись О.В. Емельянова.

<...>