Дело № 2а-422/2025

УИД № 26RS0026-01-2025-000581-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«13» мая 2025 года г. Нефтекумск

Нефтекумский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Ливинской Н.С.,

при секретаре Гатиловой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика ИНН <данные изъяты>. ФИО1 является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ), однако свою обязанности по уплате налога надлежаще не исполняет. ФИО1 представил 01.05.2022 года налоговую декларацию по сроку представления не позднее 30.04.2025 года. Решением налогового органа № от 21.03.2023 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. и по ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 1770 руб. Налоговым органом ответчику направлено требование № от 24.05.2023 года об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. Таким образом, сумма пени, исчисленная до 01.01.2023 года и подлежащая уплате составила 52202,88 руб. С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ, предусматривающий институт Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 355211,38 руб., в том числе пени 69516,49 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3399,10 руб., частичное уменьшение пени в размере 58922,27 руб. За период до 01.01.2023 начислены пени в размере 48803,78 руб. и пени в размере 17792,90 руб., начисленные на период с 01.01.2023 по 12.08.2023г. Сумма пени подлежащая взысканию составляет 7674,41руб. (48803,78 + 1779,90 -58922,27). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: пени –7674,41 руб. штраф – 2270 руб. Просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ): штраф в размере 1170 руб.; штрафы за налоговые правонарушения в размере 500 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 НК РФ в размере 7674,41 рублей, всего на общую сумму 9944,41 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, при таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежаще. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (ст.346.12 НК РФ).

Согласно ч.1 и ч.2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.349.19 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога определен в ст.346.21 НК РФ.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и т.д.; 2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника и т.д.; 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности.

Согласно ч.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ за нарушение законодательства о налогах и сборах, помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога уплачиваются пени.

Согласно частям 1,3,4 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно выписки из ЕГРИП от 28.01.2025 года ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 №, является плательщиком налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ).

01.05.2022 года ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по сроку представления не позднее 30.04.2025 года.

Согласно решению № от 21.03.2023 года, принятому заместителем начальника МИФНС № по Ставропольскому краю, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ (непредставление налоговой декларации), за что ему начислен штраф в размере 500 руб., а также по п.1 ст.122 НК РФ (неуплата налога), за что ему начислен штраф в размере 1770 руб.

Налоговым органом ответчику направлено требование № от 24.05.2023 года об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 19.07.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как следует из материалов дела за период до 01.01.2023 начислены пени в размере 48803,78 руб., за период с 01.01.2023 по 12.08.2023г. начислены пени в размере 17792,90 руб., задолженность по которым с учетом частичного уменьшения в размере 58922,27 руб., составляет 7674,41 рублей.

20 сентября 2023 года на основании обращения административного истца мировым судьей судебного участка №1 Нефтекумского района Ставропольского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым недоимкам в размере 209760 руб. Определением мирового судьи судебного участка №1 Нефтекумского района от 02 декабря 2024 года судебный приказ отменен.

Учитывая, что обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в виде начисленных сумм штрафа административным ответчиком не исполнена, суд считает требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию в судебном порядке штраф за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1770 руб., штраф за налоговое правонарушение за непредставление налоговой декларации и неуплаты налога в размере 500 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 НК РФ в размере 7674,41 рублей.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу взаимосвязанных положений абз.8 п.2 ст.61.1, абз.5 п.2 ст.61.2 БК РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов либо в бюджеты городских округов. Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Нефтекумского муниципального округа, исходя из размера удовлетворенных исковых требований имущественного характера в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ): штраф в размере 1170 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 налогового кодекса РФ, в размере 500 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 НК РФ в размере 7674 рубль 41 коп., всего на общую сумму 9944 рубля 41 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Нефтекумского муниципального округа Ставропольского края в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Нефтекумский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 27 мая 2025 года.

Судья Н.С. Ливинская