Дело №а-2261/2023

УИД 41RS0№-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Петропавловск-Камчатский 17 апреля 2023 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Образцовой О.Ю., при секретаре Глухих Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным иском к Бондарю Э.И. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), пени, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), пени, указав, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на него возложена обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОМС, ОПС за 2020 год, а также пени налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое ФИО1 не исполнено. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-32352/2021 о взыскании образовавшейся задолженности. Однако определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Просит взыскать с Бондаря Э.И. задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 905 рублей 04 копейки, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 рублей 04 копейки; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 30 441 рубль 81 копейка, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181 рубль 13 копеек.

Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель ФИО4 ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, однако от получения судебной корреспонденции уклонился.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте судебного заседания размещена судом в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 1 января 2017 года.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога - до 01 января 2023 года, то есть до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 239-ФЗ) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента.

В силу пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года, то есть до внесения изменений Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Указанные плательщики также уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Как установлено в судебном заседании, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 22-26).

В связи с прекращением у Бондаря Э.И. статуса индивидуального предпринимателя, а также неисполнением обязанности по оплате страховых взносов за ФИО1 образовалась задолженность за 2020 год по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7 905 рублей 04 копейки, на обязательное пенсионное страхование в размере – 30 441 рубль 81 копейка.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Учитывая, что ФИО1 снят с учёта в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, он обязан был произвести оплату страховых взносов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный срок административный ответчик оплату страховых взносов не произвел.

Согласно п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, то есть до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, то есть до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 19 декабря 2022 года, то есть до внесения изменений Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом письмом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 7 905 рублей 04 копейки, пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47 рублей 04 копейки; об уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 30 441 рубль 81 копейка, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181 рубль 13 копеек (л.д. 16-17, 18, 15).

Однако в установленный срок оплата задолженности по страховым взносам, пени ФИО1 не произведена.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года - на момент истечения срока исполнения требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следует учесть, что Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в ст. 48 НК РФ внесены изменения, которые действуют с 01 января 2023 года.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Между тем пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" не предусмотрено его применение к правоотношениям, возникшим до 01 января 2023 года.

Таким образом срок обращения в суд налогового органа в данном случае подлежит исчислению в порядке установленном п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что срок уплаты недоимки по страховым взносам, пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС, пени.

Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносами на ОМС, ОПС, а также пени по страховым взносам на ОПС, подлежащей взысканию с административного ответчика, проверен судом и является правильным.

Между тем при начислении пени в размере 47 рублей 04 копейки по страховым взносам на ОМС административным истцом допущена техническая ошибка, поскольку размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 7 905 рублей 04 копейки фактически составляет 47 рублей 03 копейки, в связи с чем именно указанная сумма учитывается судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Каких-либо доказательств, подтверждающих оплату задолженности по страховым взносам на ОМС, ОПС, пени либо наличия ее в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

Давая оценку представленным доказательствам и учитывая, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, суд приходит к выводу, что с Бондаря Э.И. в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 905 рублей 04 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 рублей 03 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 441 рубль 81 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181 рубль 13 копеек, а всего подлежит взысканию 38 575 рублей 01 копейка.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 1 357 рублей 25 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ.

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца гор. <адрес>, ИНН №, зарегистрированного в срок до ДД.ММ.ГГГГ по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 905 рублей 04 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 рублей 03 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30 441 рубль 81 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181 рубль 13 копеек, а всего взыскать 38 575 рублей 01 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа государственную пошлину в размере 1 357 рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий О.Ю. Образцова

подлинник решения находится в деле

Петропавловск-Камчатского городского суда

Камчатского края №а-2261/2023

УИД 41RS0№-18