Решение по делу № 2А-1080/2025 от 08.09.2025 | Советский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

УИД 68RS0003-01-2025-001304-98

№ 2а-1080/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 августа 2025 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 10.04.2024 по 13.01.2025.

В административном иске указано, что ФИО1 с 22.07.2016 по 30.11.2020 имела в собственности земельный участок по адресу: с кадастровым номером ; с 12.10.2010 по настоящее время имеет 13/25 долей в праве собственности на земельный участок по адресу: , с кадастровым номером .

На данные объекты налогообложения ФИО1 был начислен земельный налог за 2019 год в размере 322673 руб. по сроку уплаты – 01.12.2020, за 2020 год в размере 417381 руб. по сроку уплаты – 01.12.2021.

В установленные законом сроки земельный налог за 2019, 2020 г.г. уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 10.04.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 740054руб., из которых: земельный налог за 2019 год в размере 322673 руб., земельный налог за 2020 год в размере 417381 руб.

За период с 10.04.2024 по 13.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 125266,47 руб.

В связи с тем, что ФИО1 уклоняется от уплаты задолженности, ей было направлено требование, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование оставлено без исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова 05.02.2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, в общей сумме 125266,47 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова от 25.03.2025 судебный приказ от 05.02.2025 отменен.

В связи с чем налоговый обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в своем заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причина неявки не известна.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 с 22.07.2016 по 30.11.2020 имела в собственности земельный участок по адресу: , с кадастровым номером ; с 12.10.2010 по настоящее время имеет 13/25 долей в праве собственности на земельный участок по адресу: с кадастровым номером .

Так, решением Советского районного суда г. Тамбова от 18.04.2022 по административному делу , вступившим в законную силу 19.09.2022, с ФИО1 был взыскан земельный налог за 2019 год в размере 322673 руб. На основании указанного решения Советским РОСП УФССП России по Тамбовской области было возбуждено исполнительное производство -ИП от 02.12.2022.

Решением Советского районного суда г. Тамбова от 26.09.2022 по административному делу , оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегией по административным делам Тамбовского областного суда от 19.09.2022, с ФИО1 взыскан земельный налог за 2020 год в размере 417381 руб. На основании указанного решения Советским РОСП УФССП России по Тамбовской области было возбуждено исполнительное производство -ИП от 02.12.2022.

В редакции п.п. 3,6 ст. 75, п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 10.04.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 740054 руб., из которых:

- земельный налог за 2019 год в размере 322673 руб.,

- земельный налог за 2020 год в размере 417381 руб.

Так, за период с 10.04.2024 по 13.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 125266,47 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование от 25.09.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 28.12.2023. Однако требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно положениям п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 20.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Согласно списку почтовых отправлений УФНС России по Тамбовской области, указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика 21.03.2024.

Налоговый орган вправе требовать взыскания с административного ответчика указанных налогов в судебном порядке в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из требования от 25.09.2023 следует, что ФИО1 было предложено уплатить задолженность в срок до 28.12.2023. Таким образом, с учетом положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок на обращение налогового органа к мировому судье сохранялся до 29.06.2024 включительно.

Согласно сведениям мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова, на основании требования от 25.09.2023 УФНС России по Тамбовской области 16.05.2024 обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании пени по состоянию на 10.04.2024 в общей сумме 199224,04 руб.

Согласно пп. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, с 10.04.2024 по 13.01.2025 у ФИО1 образовалась задолженность по пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС, в общей сумме 125266,47 руб.

Согласно сведениям мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова УФНС России по Тамбовской области, представленным по запросу суда, налоговый орган на основании вышеуказанного требования от 25.09.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Советского района г. Тамбова с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 125266,47 руб. - 30.01.2025, то есть в срок не позднее 1 июля 2025 года в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с чем срок обращения к мировому судье налоговым органом соблюден.

В соответствии п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 01.06.2025, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности по пени, суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4758 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающей по адресу: в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области пени за период с 10.04.2024 по 13.01.2025 в размере 125266,47 руб. (сто двадцать пять тысяч двести шестьдесят шесть рублей сорок семь копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4758 рублей (четыре тысячи семьсот пятьдесят восемь рублей).

Реквизиты по уплате пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510,УИН 18 .

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 8 сентября 2025 года.

Судья: Барун Н.В.