Дело № 2а –46/2023

Решение

Именем Российской Федерации

23 января 2023 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А.,

при секретаре Власовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 1735,28 рублей, в том числе, по земельному налогу за 2016 год в сумме 237 рублей и пеней в сумме 13,33 рублей; по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 1425 рублей и пеней в сумме 59,95 рублей.

В обоснование административного иска указано, что Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о земельных участках, принадлежащих гражданину ФИО1, а именно: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1500 кв.м., дата регистрации права – 31.12.2000; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2730 кв.м., дата регистрации права – 23.01.2000, дата утраты права- 01.12.2016. Инспекция начислила земельный налог: ОКТМО 28614408 - за 2016 год в сумме 237 рублей по сроку уплаты 03.12.2018 (расчет налога указании в налоговом уведомлении №54043775 от 15.08.2018); ОКТМО 28714000 - за 2017 год в сумме 2193 рублей по сроку уплаты 03.12.2018 (расчет налога указан в налоговом уведомлении №54043775 от 15.08.2018); за 2018 год в сумме 475 рублей по сроку уплаты 02.12.2018 (расчет налога указан в налоговом уведомлении №45965158 от 25.07.2019); за 2019 год в сумме 475 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 (расчет налога указан в налоговом уведомлении №24378343 от 03.08.2020). В установленные сроки налог не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в общей сумме 82,03 рублей, в том числе 13,33 (ОКТМО 28614408) и 68,70 рублей (ОКТМО 28714000). На основании ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.06.2021 №17235, от 25.06.2020 №21423, от 11.07.2019 №58103, от 05.02.2019 №18844. Данные требования до настоящего времени не исполнены, по требованию №58103 от 11.07.2019 списаны пени по земельному налогу в сумме 8,75 рублей (ОКТМО 28714000). 23 августа 2022 г. МРИ ФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №12 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы и пеням в общей сумме 1735, 28 рублей. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №12 Тверской области от 5 сентября 2022 г. с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы и пеням в общей сумме 1735,28 рублей. Мировому судье судебного участка №12 Тверской области от ФИО2 поступили письменные возражения относительно судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №12 Тверской области судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы и пеням в общей сумме 1735,28 рублей, отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя по имеющимся материалам дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск признал, просил вынести решение суда по заявленным административным истцом требованиям.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Судом установлено, что Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области о земельных участках, принадлежащих ФИО1, а именно:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1500 кв.м., дата регистрации права – 31.12.2000, кадастровая стоимость по состоянию на 2017, 2018, 2019 годы – 158190 рублей.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2730 кв.м., дата регистрации права – 23.01.2000, дата утраты права- 01.12.2016, кадастровая стоимость по состоянию на 2016 год – 172699,8 рублей.

Право собственности ФИО2 на указанные земельные участки подтверждается решением Малого Совета народных депутатов Вышневолоцкого района Тверской области №16 от 23 декабря 1992 г., выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № от 10.01.2023.

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области начислила земельный налог:

ОКТМО 28614408

- за 2016 год в сумме 237 рублей по сроку уплаты 03.12.2018 (расчет налога указании в налоговом уведомлении №54043775 от 15.08.2018);

- за 2017 год в сумме 2193 рублей по сроку уплаты 03.12.2018 (расчет налога указан в налоговом уведомлении №54043775 от 15.08.2018);

- за 2018 год в сумме 475 рублей по сроку уплаты 02.12.2018 (расчет налога указан в налоговом уведомлении №45965158 от 25.07.2019);

- за 2019 год в сумме 475 рублей по сроку уплаты 01.12.2020 (расчет налога указан в налоговом уведомлении №24378343 от 03.08.2020). В установленные сроки налог не уплачен

В установленные сроки налог не уплачен.

В материалах дела представлены налоговые уведомления №54043775 от 15.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога за 2016 год в сумме 237 рублей, за 2017 год в сумме 475 рублей; №45965158 от 25.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога за 2018 год в сумме 475 рублей; №24378343 от 03.08.2020 об уплате в срок до 01.12.2018 земельного налога за 2019 год в сумме 475 рублей.

Направление налоговых уведомлений и требований по адресу регистрации должника подтверждается почтовыми реестрами о направлении.

Поскольку в установленные сроки земельный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 годы не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату земельного налога в общей сумме 82,03 рублей, в том числе 13,33 (ОКТМО 28614408) и 68,70 рублей (ОКТМО 28714000).

Требования об уплате земельного налога и пеней №17235 по состоянию на 16 июня 2021 г., №21423 по состоянию на 25 июня 2020 г., №58103 по состоянию на 11 июля 2019 г, №18844 по состоянию на 05 февраля 2019 г. направлены налогоплательщику ФИО2, что подтверждается почтовыми реестрами о направлении.

Требования об уплате налога и пеней до настоящего времени не исполнены, по требованию №58103 от 11.07.2019 списаны пени по земельному налогу в сумме 8,75 рублей (ОКТМО 28714000).

Расчет суммы налога и пеней проверен судом и является верным.

23 августа 2022 г. Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №12 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы и пеням в общей сумме 1735, 28 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №12 Тверской области от 5 сентября 2022 г. с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы и пеням в общей сумме 1735,28 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №12 Тверской области судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы и пеням в общей сумме 1735,28 рублей, отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не были исполнены этим физическим лицом на дату подачу налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 10 ноября 2022 г.

Требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пеням заявлены административным истцом в установленный законом срок.

Поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что административный ответчик не исполнил установленной Законом обязанности по уплате земельного налога и пеней, суд полагает необходимым взыскать с него задолженность в общей сумме 1735,28 рублей, в том числе, по земельному налогу за 2016 год в сумме 237 рублей и пеней в сумме 13,33 рублей; по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 1425 рублей и пеней в сумме 59,95 рублей.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 02.04.2019 №13-ЗО «О преобразовании муниципальных образований Тверской области путем объединения поселений, входящих в состав территории муниципального образования Тверской области «Вышневолоцкий район», с городским округом город Вышний Волочек Тверской области и внесении изменений в отдельные законы Тверской области» установлено наименование преобразованного муниципального образования – Вышневолоцкий городской округ Тверской области (Вышневолоцкий городской округ).

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, задолженность в сумме 1735 (одна тысяча семьсот тридцать пять) рублей 28 копеек, в том числе:

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 237 (двести тридцать семь) рублей (КБК 18210606043101000110);

- по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 1425 (одна тысяча четыреста двадцать пять) рублей (КБК 18210606042041000110);

- пеням по земельному налогу за 2016 год в сумме 13 (тринадцать) рублей, 33 копейки (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 28614408);

- пеням по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 59 (пятьдесят девять) рублей 95 копеек (КБК 18210606042042100110) на счет №03100643000000013600, получатель Отделение Тверь Банка России/Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), номер счета банка получателя средств – 40102810545370000029, ИНН <***>/КПП 690801001, БИК 012809106, ОКТМО 28714000.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Шустрова

УИД: 69RS0006-01-2022-003122-38