Решение по делу № 2А-2168/2022 от 13.03.2023

Дело № 2а-236/2023

УИД № 34RS0027-01-2022-002724-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Михайловка «13» марта 2023 года

Михайловский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Гудченковой С.Г.,

при секретаре Бахолдиной Н.Ф.,

с участием с участием представителя административного истца МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области ФИО1, административного ответчика ФИО2 Л.Н,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – МИФНС России № 6 по Волгоградской области обратился в суд с исковыми требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности, указывая, что ФИО2 занималась предпринимательской деятельностью с Дата по Дата. МИФНС России № 6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 35 Михайловского района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика. По результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ Номер от Дата, который Дата был отменен по заявлению административного ответчика. ФИО2 является плательщиком страховых взносов в 2019 году. ФИО2 надлежащим образом не исполнила свою обязанность по уплате задолженности по страховым взносам в бюджет Пенсионного Фонда РФ.

Просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетный период 2019 года: налог в размере 1150,82 рублей, пеня в размере 10,48 рублей,

а всего 1161,3 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования, просит их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала и пояснила, что у неё имеется переплата по налогам и страховым взносам за предшествующие периоды на сумму, превышающую заявленные требования, поэтому налоговый орган может произвести зачет с учетом переплаты.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно частям 1, 2 статьи 16 Федерального закона РФ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно. Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего года. Под расчетным периодом по страховым взносам, признается календарный год.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС России № 6 по Волгоградской области с Дата по Дата.

ФИО2 не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, в связи с чем МИФНС России № 6 по Волгоградской области в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам по состоянию на Дата Номер со сроком уплаты до Дата, что подтверждается копией требования Номер и реестром почтовых отправлений.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением требования налогового органа в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области Дата подано заявление мировому судье Михайловского судебного участка № 35 Волгоградской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам с ФИО2 в размере 1161,30 рублей.

Дата мировым судьей вынесен судебный приказ, который на основании заявления ФИО2 отменен определением мирового судьи от Дата, что подтверждается материалами административного дела Номер

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление ИФНС подано в суд Дата. Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и административный иск поданы в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверяя расчет административного истца, суд с ним соглашается, поскольку он выполнен в соответствии с нормами действующего законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства уплаты задолженности ответчиком не представлены. Поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Доводы административного ответчика по делу о наличии переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за другие периоды, в связи с чем у неё отсутствует обязанность производить оплату по данному платежу за 2019 года и налоговый орган обязан произвести зачет ранее произведенных переплат, суд находит необоснованными.

В обоснование своих доводов административный ответчик представил в суд сообщения налогового органа по результатам рассмотрения поданных ею заявлений о возврате страховых взноса, так согласно:

- решения от Дата Номер, принятого налоговым органом на заявление ФИО2 о возврате страховых взносов в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды до Дата в размере 282 рубля. Причина отказа: сумма излишне уплаченного страхового взноса за периоды до Дата подлежит возврату по решению Фонда пенсионного страхования. Для осуществления возврата налогоплательщику необходимо обратиться в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ;

- решения от Дата Номер, принятого налоговым органом на заявление ФИО2 о возврате страховых взносов - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ до Дата в размере 4838,57 рублей. Причина отказа: сумма излишне уплаченного страхового взноса за периоды до Дата подлежит возврату по решению Фонда пенсионного страхования. Для осуществления возврата налогоплательщику необходимо обратиться в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ;

- решения от Дата Номер принятого налоговым органом на заявление ФИО2 о возврате страховых взносов - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до Дата в размере 1056,01 рублей. Причина отказа: сумма излишне уплаченного страхового взноса за периоды до Дата подлежит возврату по решению Фонда пенсионного страхования. Для осуществления возврата налогоплательщику необходимо обратиться в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование и другие внебюджетные фонды, до 01.01.2017 г. регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Статьей 3 данного федерального закона было определено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ (ред. 19.12.2016 г.), были внесены изменения в отдельные законодательные акты (положения законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 20 указанного закона, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Статьей 26 Закона № 212-ФЗ предусматривалось, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится органами контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

В соответствии со ст. 27 Закона № 212-ФЗ решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения письменного заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов.

Таким образом, налоговый орган не являлся органом контроля за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование до Дата, следовательно и не мог принимать решение о возврате излишне переплаченных сумм за предыдущие периоды.

Согласно рекомендации указанной в соглашении о необходимости общения в Пенсионный фонд РФ с требованиями о возврате излишне переплаченных страховых взносов за периоды до Дата, ФИО2 в установленном порядке не воспользовалась своим правом на обращение в Пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне переплаченных страховых взносов.

Учитывая изложенное, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области подлежат удовлетворению в полном объёме, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с ФИО2 недоимки по:

а всего 1161,3 рублей.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (идентификационный номер налогоплательщика Номер), проживающей по адресу: Адрес, недоимки по:

а всего 1161,3 рублей.

Взыскать с ФИО2 (идентификационный номер налогоплательщика 343700151815) государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Судья: Гудченкова С.Г.

решение в окончательной форме

изготовлено 14 марта 2023 года