Дело № 2а-364/2025

УИД 42RS0035-01-2025-000025-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 19 марта 2025 г.

Таштагольский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Мочалова В.К.,

при секретаре Игнатовой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 22853,17 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ из них штраф по ст. 119 НК РФ, за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб., штраф по ст. 119 НК РФ, за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 руб., пени в размере 20853,17 руб.

Требование мотивировано тем, что административный ответчик является плательщиком налогов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ

Решениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб.

До настоящего времени штраф не оплачен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42977,58 руб., в том числе пеня в размере 21793,52 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в размере 21793,52 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составляет 20853,17 руб.

Административным истцом направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени оплата по требованию не внесена.

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило заявление об уточнении исковых требований, согласно которых административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 19853 руб. 17 коп., из которых: 1000 руб. – штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, 1000 руб. - штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, 17853,17 руб. – задолженность по пени (л.д. 80, 82).

Представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен, однако его неявка не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, заявила ходатайство о применении трехлетнего срока исковой давности, а также просила применить к требованиям о взыскании пени положения ст. 333 ГК РФ. Дополнительно пояснила, что действительно получала требование об уплате задолженности по налогам и пени, задолженность по страховым взносам она погасила, также дополнительно вносила с счет погашения задолженности 3000 руб.

Изучив письменные материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотрено, установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 ранее состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-33).

Согласно представленным сведениям, ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу за ДД.ММ.ГГГГ №, в ходе проверки которой установлено, что срок предоставления декларации нарушен на один неполный месяц, что подтверждается актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8).

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1, назначено наказание в виде штрафа в размере 1000 руб., основанием для назначения штрафа явился вышеуказанный акт камеральной проверки (л.д. 46-47).

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1, назначено наказание в виде штрафа в размере 1000 руб., в связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48-49).

Вышеуказанные решения административным ответчиком в установленном законом порядке не оспаривались, вступили в силу.

Также судом установлено, что после изменения закона и введения в действие положений ЕНС у административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Административному ответчику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам – 16069,66 руб., пени – 21317,05 руб., штрафам – 2000 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57, 95).

При этом суд учитывает, что вышеуказанное требование направлено в пределах установленного законом срока, предусмотренного положениями п. 1 ст. 70 НК РФ и п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах".

В установленный срок административный ответчик задолженность не погасила.

Поскольку административный ответчик не погасила возникшую задолженность, то административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев, после истечения срока исполнения требования №, в связи с чем, административным истцом соблюдены положения пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

При этом с учетом вышеприведенного законодательства, шестимесячный срок на обращение к мировому судье начинает течение не с даты возникновения недоимки, а с даты истечения срока исполнения налогового требования, которое, в свою очередь, направлено административному ответчику своевременно.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> городского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением (л.д. 73).

Таким образом, административный истец обратился в суд в установленный законом шестимесячный срок, в связи с чем, ходатайство административного ответчика о пропуске срока исковой давности (срока для обращения в суд) не подлежит удовлетворению.

Кроме того суд считает необходимым обратить внимание административного ответчика, что при разрешении данного спора срок для обращения административного истца в суд урегулирован вышеуказанными положениями НК РФ, а не общими положениями ГК РФ об исковой давности.

Также судом принимается во внимание, что после получения требования № административный ответчик осуществила погашение задолженности по страховым взносам в размере 16069,66 руб., что сторонами в ходе судебного разбирательства не оспаривалось, а также дополнительно внесены денежные средства для погашения оставшейся задолженности в размере 3000 руб., с учетом которых административный истец уменьшил размер заявленных требований.

При этом суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований, в связи с чем, административным истцом правомерно начислена пеня.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика образовалась задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, на момент обращения в суд данная задолженность не погашена в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет задолженности, с учетом уменьшения размера исковых требований, судом принимается, поскольку он произведен арифметически правильно, в соответствии с положениями закона.

На основании изложенного уточненные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того заявленное административным ответчиком ходатайство о применении положений ст. 333 ГК РФ к требованию о взыскании пени не подлежит удовлетворению, поскольку спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому нормы ГК РФ, а именно, положения ст. 333 ГК РФ, на которую сослалась административный ответчик, предусматривающие возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям неприменима. Законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей, уплачивается в размере 4000 рублей.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, заявленные требования удовлетворены, то с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, с учетом размера удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 19853 (девятнадцать тысяч восемьсот пятьдесят три) руб. 17 коп., из которых: 1000 руб. – штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, 1000 руб. - штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за ДД.ММ.ГГГГ, 17853,17 руб. – задолженность по пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Таштагольский городской суд Кемеровской области.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.К. Мочалов