Решение по делу № 2А-1628/2022 от 08.12.2022 | Мичуринский городской суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0013-01-2022-002789-12

Дело №2а-1628/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Мичуринск 8 декабря 2022 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Манаенковой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тамбовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.

В период рассмотрения дела Межрайонная ИФНС России №9 по Тамбовской области прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу и её правопреемником стало Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области, в связи с чем, определением Мичуринского городского суда Тамбовской области от 15 ноября 2022 г. произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области).

Согласно административному исковому заявлению ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23 июля 2019 г. и прекратила свою деятельность 30 августа 2021 г.

Административный ответчик, являясь плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения на период с 1 января по 30 августа 2021 г. в отношении осуществляемого ей вида предпринимательской деятельности, а именно: розничная торговля в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью не уплатила своевременно и в полном объеме соответствующий налог.

В соответствии с расчетом по начисленному и уплаченному налогу имеет следующую задолженность:

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 3649 руб.;

За несвоевременную уплату налога ФИО1 начислены пени:

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 15,38 руб. за период с 28 сентября по 17 октября 2021 г.

Кроме того, административный ответчик, являлась с 23 июля 2019 г. по 30 августа 2021 г. страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, не уплатила своевременно и в полном объеме соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам имеет следующую задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии за 2021 год составляет 19443,78 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 5594,56 руб.;

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии за 2021 год в сумме 144,37 руб. за период с 15 сентября по 17 октября 2021 г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 41,54 руб. за период с 15 сентября по 17 октября 2021 г.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил сумму налога, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения в установленный законом срок, налоговым органом на основании ст.69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование №23876 от 18 октября 2021 г.

Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась. Из материалов дела следует, что суд неоднократно извещал административного ответчика о слушании дела заказными письмами с уведомлением, которые вернулись в суд без вручения, в связи с истечением срока хранения. Административный ответчик не принял мер по получению корреспонденции, не направил ходатайств об отложении рассмотрения дела. При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик извещался надлежаще о времени и месте рассмотрения дела и решил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России №9 по г.Мичуринску Тамбовской области с 23 июля 2019 г. и прекратила свою деятельность 30 августа 2021 г.

В соответствии с гл. 26.5 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения на период с 1 января по 30 августа 2021 г. в отношении осуществляемого ей вида предпринимательской деятельности, а именно: розничная торговля в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью.

Налоговая база в соответствии со ст. 346,48 НК РФ определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода, в данном случае составляет 180000 руб.

В соответствии со ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Согласно п.2 ст.346,51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 7369руб.

1 апреля 2021 г. ей исчислен налог в сумме 3720 руб., который уплачен 1 марта 2021 г.

27 сентября 2021 г. административному ответчику налоговым органом исчислен налог в сумме 3649руб., который она не уплатила.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения ФИО1 начислены пени в сумме 16,42 руб., за период с 28 сентября по 17 октября 2021 г.

Кроме того в соответствии со ст. 6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», со ст. 11 ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», гл. 34 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 являлась с 23 июля 2019 г. по 30 августа 2021 г. страхователем и, соответственно, плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции действовавшей в соответствующем периоде) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

-в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

-в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Величина дохода ФИО1 за 2021 год не превысила 300000 руб. Размер страховых взносов на медицинское страхование установлен подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде) в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, суммы страховых взносов за период с 1 января по 30 августа 2021 г. на ОПС в размере 21511,71 руб. и страховых взносов за ОМС в размере 5594,68 руб. должны были быть уплачены ФИО1 не позднее 14 сентября 2021 г.

Судом материалами дела установлено, что ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23 июля 2019 г. и прекратил свою деятельность 30 августа 2021 г. в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам имеет следующую задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии за 2021 год 19443,78 руб.;

Налогоплательщиком уплачены частично страховые взносы на ОПС в сумме 1106 руб. и 994 руб. и страховые взносы на ОМС в сумме 0,12 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере на страховую часть пенсии за 2021 год в сумме 144,37 руб., за период с 15 сентября по 17 октября 2021 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 41,54 руб. за период с 15 сентября по 17 октября 2021 г.

Поскольку административный ответчик не уплатил сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения и сумму страховых взносов налоговым органом на основании ст.69-70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование №23876 от 18 октября 2021 г., в котором предлагалось в срок до 26 ноября 2021 г. уплатить задолженность по налогу и пени. Однако требование в установленный законом срок ФИО1 исполнено не было.

В связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 3 г.Мичуринска Тамбовской области в отношении ФИО1 было направленно заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №3 г. Мичуринска Тамбовской области 14 апреля 2022 г. вынесен судебный приказ о взыскании с должника указанной задолженности. В свою очередь ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного ей заявления определением от 6 мая 2022 г. судебный приказ был отменен.

12 октября 2022 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения и страховых взносов было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Налоговые требования были направлены в адрес административного ответчика, каких-либо возражений по расчетам размера задолженности по налогу и пени, не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления требования не установлено, задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

Судом расчет задолженности, представленный административным истцом, проверен, соответствует материалам дела.

При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск Тамбовской области в сумме 1066,66 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: *** задолженность по обязательным платежам в сумме 28888,63 руб., в том числе:

- по налогу, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в доход федерального бюджета в сумме 3649 руб. за период с 1 января по 30 августа 2021 г.;

- по пени по налогу, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в доход федерального бюджета в сумме 15,38 руб., за период с 28 сентября 2021 г. по 17 октября 2021 г.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 19443,78 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 144,37 руб. за период с 15 сентября 2021 г. по 17 октября 2021 г.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 41,54 руб. за период с 15 сентября 2021 г. по 17 октября 2021 г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 1066,66 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 20 декабря 2022 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон