№63RS0030-01-2022-002296-36

№ 2а-1405/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 сентября 2022 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Меньшиковой О.В.

при секретаре Апахиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО3 (по доверенности),

административное дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Самарской области об обязании возвратить не возвращенную сумму излишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области об обязании возвратить не возвращенную сумму излишне уплаченного налога.

Заявленные требования мотивированы тем, что 25.11.2021 г. К.О.ВБ. подала в МИ ФНС № 15 по Самарской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), согласно которой реализовано право на предоставление имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, а также заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога за 2020 год в сумме 39 050 рублей.

В рассматриваемом случае право налогоплательщика на возврат излишне уплаченной суммы налога возникает в случае, если по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принимает решение о предоставлении налогоплательщику указанного в декларации имущественного вычета.

Административным ответчиком была проведена камеральная проверка, по результатам которой право ФИО1 на получение налогового вычета в сумме 39 050 рублей было подтверждено. 07.02.2022 г. Административный Ответчик сообщил о принятом решении о возврате суммы излишне уплаченного налога НДФЛ за 2020 г. в размере 27 374,86 руб.

07.02.2022 г. Административный Ответчик сообщил о зачете в счет уплаты задолженности по налогам и пени, суммы излишне уплаченного налога НДФЛ за 2020г. в размере 11 675,14 руб., следующими сообщениями: № 112270 (на сумму 4 987,55 руб.); № 112268 (на сумму 2 155,88 руб.); №112334 (на сумму 2 039,01 руб.); № 112365 (на сумму 2 492,70 руб.).

Указанные выше Сообщения Административным Ответчиком направлены через Личный кабинет налогоплательщика.

16.03.2022 Административный Истец через Личный кабинет налогоплательщика обратилась с заявлением о возврате излишне уплаченного налога НДФЛ за 2020 г. в невозвращенной части в размере 11 675,14 руб.

29.03.2022 г. Административный Ответчик сообщил о правомерности возврата части суммы излишне уплаченного налога за 2020 г. со ссылкой на норму статьи 78 НК РФ. Административный Истец не согласен с неполным возвратом суммы излишне уплаченного налога за 2020 год, в связи с чем просит возложить на МИ ФНС № 15 по Самарской области обязанность возвратить не возвращенную часть суммы излишне уплаченного налога НДФЛ за 2020 г. в размере 11675,14 рублей, с учетом уточнения требований – в сумме 11636,53 руб.

Административный истец в судебном заседании исковые требования поддержала, просила административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик представитель МИ ФНС России № 15 по Самарской области – ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснив, что основания для возврата отсутствуют, поскольку данные средства были удержаны в счет погашения задолженности по недоимкам.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции ФНС № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещался заблаговременно и надлежащим образом, уважительных причин неявки суду не сообщил.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено статьей 78 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 78 НК РФ Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Исходя из смысла указанной нормы, она регламентирует не порядок предоставления имущественного налогового вычета, а порядок предоставления излишне уплаченного налога, обусловленного ошибкой в расчете суммы.

В соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам.

Судом установлено, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать установленные законодательством налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты.

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Как следует из материалов дела, ФИО1 25.11.2021 г. подана декларация 3-НДФЛ за 2020 г. на сумму 39 050 руб., 07.04.2022 г. подана декларация 3-НДФЛ за 2021 г. на сумму 52 737 руб. в Межрайонную ИНФС России № 15 по Самарской области, дата окончания камеральной налоговой проверки по декларации за 2020 г. 01.02.2022 г., за 2021 г. - 21.04.2022 г.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом подтверждена сумма социального налогового вычета в размере 39 050 рублей.

Как следует из представленных документов, у административного истца имелась задолженность по налогу:

- на имущество физических лиц: за 2014 год пени 2 449,77 руб., (налог за период 2014 г., в размере 12 343 руб., взыскан решением Центрального районного суда Самарской области г. Тольятти дело №2а-510/2017 от 01.03.2017 г.); за 2015 год налог 4 987,55 руб., пени 41,83 руб. (решением Центрального районного суда Самарской области г. Тольятти дело № 2а-4065/2021 от 31.08.2021 г. Межрайонной ИФНС №15 по Самарской области г Тольятти отказано во взыскании недоимки); за 2017 год пени 4,31 руб.; за 2018 год пени 38,62 руб.;

- по транспортному налогу: пени 95,66 руб. за 2014 год, пени 1 477,43 руб.; (налог за период 2014 г., в размере 7444 руб., взыскан решением Центрального районного суда Самарской области Тольятти дело 2а-510/2017 от 01.03.2017 г.); за 2015 год пени 527,27 руб.; за 2016 год пени 18,42 руб.; за 2017 год пени 3,72 руб.; за 2018 год пени 33,38 руб.

Решениями от 07.02.2022 г. налоговый орган произвел зачет имеющейся переплаты на 07.02.2022 г. на основании ст. 78 НК РФ налоговый орган произвел зачет имеющейся переплаты на 07.02.2022 г. с КБК 18210102010010000110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации» ОКТМО 36740000, в том числе:

- решением № 112291 от 07.02.2022 г. - по виду платежа «налог» на сумму 4987,55 руб.

- решением № 112335 от 07.02.2022 г. - по виду платежа «пени» на сумму 2 039,01 руб.

- решением № 112386 от 07.02.2022 г. - по виду платежа «пени» на сумму 2492,70 руб.,

- решением № 112289 от 07.02.2022 г. - по виду платежа «пени» на сумму 2155,88 руб.

По заявлению № 22657 от 03.12.2021 г. налогоплательщика К.О.ВБ. 07.02.2022 г. принято решение о возврате № 112390 на сумму 27374,86 руб. и направлено на исполнение в органы Федерального Казначейства.

Указанные решения о зачете в установленном законом порядке административным истцом не оспорены в вышестоящий налоговый орган или в суд.

07.02.2022 г. Межрайонной ИФНС № 15 по Самарской области в личный кабинет налогоплательщика направлены сообщения о зачете сумм излишне уплаченного налога, по каждому принятому решению.

Решением Центрального районного суда Самарской области г.Тольятти Самарской области по административному делу № 2а- 4065/2021 от 31.08.2021 г. налоговому органу во взыскании недоимки за 2015 год по имущественному налогу отказано.

За взысканием в судебном порядке оставшейся части недоимки по пеням за 2016, 2017, 2018 гг. налоговый орган не обращался.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Инспекция может списать налоговую задолженность с лицевого счета только в том случае, если она признана безнадежной к взысканию (пункты 1, 2 статьи 59 НК РФ, пункт 1 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 02 апреля 2019 года N ММВ-7-8/164@).

В статье 44 НК РФ закреплены конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора (подпункты 1 - 4 пункта 3), при этом указано, что таковыми могут быть признаны иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

В материалах дела отсутствуют сведения об обращении административного истца с заявлением о признании указанных платежей безнадежными ко взысканию, следовательно, административным ответчиком правомерно произведен зачет погашения недоимки.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требования административного истца об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области возвратить не возвращенную сумму излишне уплаченного налога, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области об обязании возвратить не возвращенную сумму излишне уплаченного налога, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22.09.2022 г.

Судья О.В. Меньшикова