Дело № 2а-2792/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 июля 2025 года город Севастополь
Ленинский районный суд города Севастополя в составе:
председательствующего – судьи Кречиной Г.В.,
при помощнике судьи Полупановой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Севастополе дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю к Асланяну о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 160123,98 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766,00 руб. за 2022 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 33137,50 руб. за 2024 год; штраф по п. 1ст. 119 НК РФ за предоставление налоговой декларации в размере 500 руб.; пени, в связи с неуплатой налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с даты установленной НК РФ срока уплаты налога по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 37433,48 руб.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ФИО1 не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки. Требование об уплате задолженности административным ответчиком также не исполнено.
В судебном заседании представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.
Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
С учетом изложенного суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по г. Севастополю.
Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу подпункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.
Согласно пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.
Согласно статье 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с положениями статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с Главой 34 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Таким образом, размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 и В. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, составил:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 34445 руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8766 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ, установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. Таким образом, срок уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ, начиная ДД.ММ.ГГГГ уплачивают:
-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 49500 руб. За расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере, в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Таким образом, срок уплаты страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксируемом размере, подлежащих уплате ФИО1 за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, составил 33137,50 руб.
В установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование ФИО1 не уплачены.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что представление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год с нарушением установленного законом срока (ДД.ММ.ГГГГ) декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа.
Налогоплательщик нарушил срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.
По расчетам налогового органа сумма штрафа за непредставление декларации ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составляет 500 руб.
В соответствии с решением от ДД.ММ.ГГГГ № подлежит уплате штраф по ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № вышестоящим налоговым органом или судом не отменено.
Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ).
Пунктом 1 статьи 5 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что настоящий Федеральный закон вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ.
Федеральным законом № 263-ФЗ введена статья 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения статьи 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.
Пунктом 2 статьи 11 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, штраф налоговым органом административному ответчику направленно требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ требование не исполнено.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с тем, что ФИО1 задолженность по налогам в установленный срок не уплатил, налоговым органом начислены пени в размере 37433, 48 руб., которая состоит из пени, начисленных за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6080, 69 руб. + пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 31702,75 руб.-пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания в размере 349 руб.
-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы в размере 5840 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата окончательной оплаты налога) в размере 22.95 руб.;
-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы в размере 29354 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата окончательной оплаты налога) в размере 257,58 руб.;
-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы в размере 6884 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата окончательной оплаты налога)ТВ размере 61.50 руб.;
-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы в размере 20318 руб., неоплаченный остаток задолженности в размере 4273,39 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата окончательной оплаты налога) в размере 2354,57 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 497,82 руб.;
-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страховании ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы в размере 8426 руб., неоплаченный остаток задолженности в размере 3537,76 руб.), исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1007,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 735,21 руб.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.
С целью взыскания задолженности налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района города Севастополя вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, штрафам.
В связи с подачей должником возражений на судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района города Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.
На дату подачи настоящего административного иска ФИО1 оплата задолженности не произведена.
Предоставленные налоговым органом расчеты задолженности проверены судом, признаны арифметически верными, соответствуют положениям закона, а потому принимаются судом в качестве доказательства.
При этом ответчиком возражений относительно взыскиваемых сумм, контррасчета задолженности не предоставлено.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и удовлетворении административного иска в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, поскольку административный истец при подаче настоящего иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы города Севастополя (ИНН № задолженность в размере 160123,98 руб., в том числе:
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 руб. ДД.ММ.ГГГГ
-страховые взносы на обязательно медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. ДД.ММ.ГГГГ
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. ДД.ММ.ГГГГ
-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 33137,50 руб. ДД.ММ.ГГГГ
-штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за представление налоговой декларации в размере 500 руб.;
-пени, в связи с неуплатой налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с даты, установленное НК РФ срока уплаты налога по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) в размере 37433,48 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд г. Севастополя в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 31.07.2025.
Председательствующий Г.В. Кречина