Административное дело № 2а-325/2025
УИД 42RS0022-01-2025-000443-93
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Ленинск-Кузнецкий районный суд Кемеровской области
в составе председательствующего судьи Ромасюка А.В.,
при секретаре Смердиной Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Ленинске-Кузнецком
«19» сентября 2025 года
административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истиц обратился в Ленинск – Кузнецкий районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Заявление мотивировано тем, что на основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный о налогах и сборах.
ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №*** по *** – Кузбассу.
Приказом ФНС России №ЕД-7-456@от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России №*** по *** – Кузбассу (далее по тексту Долговой центр).
ФИО2 с "ххх" по "ххх" был зарегистрирован в Налоговой инспекции №*** в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В период предпринимательской деятельности ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.
За 2018-2021 годы ФИО2 были начислены страховые взносы в фиксированном размере, из них:
-по обязательному пенсионному страхованию 26545 руб. за 2018 год;
-по обязательному пенсионному страхованию 29354 руб. за 2019 год;
-по обязательному пенсионному страхованию 32448 руб. за 2020 год;
-по обязательному пенсионному страхованию 1133,94 руб. за 2021 год;
-по обязательному медицинскому страхованию 5840 руб. за 2018 год;
-по обязательному медицинскому страхованию 6884 руб. за 2019 год;
-по обязательному медицинскому страхованию 8426 руб. за 2020 год;
-по обязательному медицинскому страхованию 294,46 руб. за 2021 год.
Однако, в установленный НК РФ срок ФИО2 не уплатил задолженность по страховым взносам за 2018-2021 годы в полном размере.
В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от "ххх" «О Внесении изменений в части первую и вторую НК РФФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС "ххх" в сумме 174655,93 руб., в том числе пени 54755,31 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от "ххх": общее сальдо в сумме 174926,67, в том числе пени 78281,10 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от "ххх", обеспеченный ранее мерами взыскания, составляет 67894,53 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №*** от "ххх": 78281,10 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления "ххх") – 67984,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 296,57 руб.
С "ххх" начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.
Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО2 требование об уплате задолженности №*** от "ххх" со сроком исполнения до "ххх", которая не была оплачена.
Также в исковом заявлении указывает, что в связи с обращением в Ленинск – Кузнецкий городской суд с административным исковым заявлением пропущен срок обращения.
На основании изложенного, просит восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО2;
Взыскать с ФИО2, "ххх" года рождения, задолженность по налогам и сборам в сумме 10 296,57 руб., в том числе по требованию №*** от "ххх", из них: задолженность по пени в размере 10 296,57 руб.
На основании определения суда от "ххх" дело рассмотрено в упрощенном порядке.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2, в период с "ххх" по "ххх" был зарегистрирован в Налоговой инспекции №*** в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Пунктом 1 статьи 432 Кодекса установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
Плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и медицинскому страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила сила государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Как установлено судом, за 2018-2021 годы ФИО2 были начислены страховые взносы в фиксированном размере, из них:
-по обязательному пенсионному страхованию 26545 руб. за 2018 год;
-по обязательному пенсионному страхованию 29354 руб. за 2019 год;
-по обязательному пенсионному страхованию 32448 руб. за 2020 год;
-по обязательному пенсионному страхованию 1133,94 руб. за 2021 год;
-по обязательному медицинскому страхованию 5840 руб. за 2018 год;
-по обязательному медицинскому страхованию 6884 руб. за 2019 год;
-по обязательному медицинскому страхованию 8426 руб. за 2020 год;
-по обязательному медицинскому страхованию 294,46 руб. за 2021 год.
При этом, в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации ФИО2 О.В. не уплатил задолженность по страховым взносам за 2018-2021 года в полном размере.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, административным истцом исчислены пени.
В связи со вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от "ххх" «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии с п.2 чт. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п.1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и(или) –признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС "ххх" в сумме 174 655,93 руб., в том числе пени 54755,31 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от "ххх": общее сальдо в сумме 174 926,67 руб., в том числе пени 78 281,10 руб., что подтверждается материалами дела.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от "ххх", обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 67984,53 руб.
Расчет пени включения в заявление о вынесении судебного приказа №*** от "ххх": 78281,10 руб. (сальдо на момент формирования заявления "ххх") – 67 984,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =10296,57 руб.
На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации и в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. пения начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с "ххх" начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с положением п.9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ от "ххх" требование об уплате задолженности, направленное после "ххх" в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до "ххх" (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. в соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации №*** от "ххх" «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Административным истцом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО2 требование об уплате задолженности №*** от "ххх" со сроком исполнения до "ххх".
В установленный в требовании №*** от "ххх" срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.
В соответствии с п.1, 2, 6 ст. 48 НК РФ административным истцом "ххх" принято решение №*** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию №*** от "ххх" сумм ы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании п.п. 1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №*** от "ххх", то есть с "ххх".
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – "ххх" ("ххх" + 6 месяцев).
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №*** Ленинск – Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2
Мировым судьей судебного участка №*** Ленинск – Кузнецкого городского судебного района *** "ххх" вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.
На основании п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей.
В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию №*** от "ххх" (после обращения с заявлением о взыскании задолженности) превысила 10 000 рублей, тем самым срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее "ххх".
Так в соответствии с п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ административным истцом мировому судье судебного участка №*** Ленинск – Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО2 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
"ххх" мировым судьей судебного участка №*** Ленинск – Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ №***А-2829/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени.
"ххх" мировым судьей указанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений.
В установленные законом сроки в порядке ст.48 НК РФ административным истцом "ххх" подано административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО2 в Ленинск – Кузнецкий городской суд Кемеровской области в электронном виде через личный кабинет пользователя портала ГАС «Правосудие».
Определением Ленинск – Кузнецкого городского суда от "ххх" заявление было возвращено в связи с тем, что адрес места жительства ответчика не относится к юрисдикции суда.
В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок может быть восстановлен. Поскольку действующим законодательством не установлен перечень обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, том что срок обращения административного истца пропущен по уважительным причинам, в связи с обращением в Ленинск – Кузнецкий городской суд, а потому заявленные требования административного истца о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО2 подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №*** по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.
Восстановить Межрайонной ИФНС России №*** по Кемеровской области – Кузбассу процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО2.
Взыскать с ФИО2, "ххх" года рождения, задолженность по налогам и сборам в сумме 10 296 рублей 57 копеек, в том числе по требованию №*** от "ххх", из них: задолженность по пени в размере 10 296 рублей 57 копеек.
Взыскание производить по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула;
БИК банка получателя средств – 017003983;
Номер счета получателя средств - 40102810445370000059;
Получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом);
ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – 770801001, КБК – 18201061201010000510, Номер казначейского счета – 03100643000000018500.
Взыскать с ФИО2, "ххх" года рождения, в доход местного бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, через Ленинск-Кузнецкий районный суд, в течение одного месяца со дня его вынесения.
Решение в окончательной форме изготовлено 03.10.2025.
Судья: подпись
Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-325/2025 Ленинск-Кузнецкого районного суда Кемеровской области, город Ленинск-Кузнецкий Кемеровской области.