Решение по делу № 2А-838/2022 от 27.12.2022 | Катав-Ивановский городской суд (Челябинская область)

Дело № 2а-838/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2022 года г. Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Меркуловой Ю.С.,

при секретаре Фатхинуровой Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просят взыскать с ответчика: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4394 руб. 20 коп за 2020 г.; пеня в размере 150 руб. 67 коп., из них: 137 руб. 48 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 13 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 10595 руб. 95 коп. за 2020 г.; пеня в размере 732 руб. 62 коп., из них: 700 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 31 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего просят взыскать 15987 руб. 16 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состояла на учете в налоговой инспекции как индивидуальный предприниматель. Статус индивидуального предпринимателя закрыт с 08.07.2020. Ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени по налогам. Ответчику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени по указанным задолженностям. Несмотря на истечение сроков уплаты, сумма задолженности по пени в срок ответчиком не уплачена. Для взыскания пени административным истцом направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа. В связи с поступившими от ответчика возражениями, судебный приказ №а-2172/2020 был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области в судебном заседание не присутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что с требованиями не согласна, поскольку отсутствует материальная возможность и налоговым органом пропущен срок для предъявления иска.

Кроме того, сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kivan.chel.sudrf.ru.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и ФФОМС. ФИО1 прекратила свою деятельность в указанном качестве с ДД.ММ.ГГГГ.

Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., взносы уплачиваются в фиксированном размере: за 2020г. за ОПС – 20318руб. и ОМС – 8426 руб.

Формула расчёта суммы страховых взносов при закрытии ИП:

СВупл = ФРпфр, ФОМС / 12 x (ПМ + Дп / Д), где СВупл - сумма страховых взносов, подлежащая уплате за последний налоговый период; ФРПФР, ФОМС - фиксированный размер взносов за год в ПФ РФ и ФОМС;

ПМ - количество полных месяцев, предшествующих месяцу закрытия ИП; Дпр - количество дней с начала месяца прекращения деятельности по день внесения записи в ЕГРИП о закрытии ИП; Д - количество дней в месяце закрытия ИП.

Расчет ОМС за 2020г. (Обязательное медицинское страхование в фиксированном размере): - 8426 руб. (фиксированная) за 2020 г./12 мес.=702,17 руб. – за 1 мес. 2020 г.

Деятельность ИП закрыта с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. 6 полных месяцев и 8 дней. - 702,17*6 мес.=4213 руб. (6 мес. 2020 г.) - 702,17/31 дней * 8 = 181,20 руб. - 4213,00 руб. + 181,20 руб. = 4394,20 руб.

Расчет ОПС за 2020г. (Обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере): - 20318 руб. (фиксированная) за 2020 г./12 мес.=1693,17 руб. – за 1 мес. 2020 г. Деятельность ИП закрыта с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. 6 полных месяцев и 8 дней. - 1693,17*6 мес.=10159 руб. (6 мес. 2020 г.) - 1693,17/31 дней * 8 = 436,95 руб. - 10159 руб. + 436,95 руб. = 10595,95 руб.

Ответчику было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов 14990 руб. 15 коп. и пени на сумму 997 руб. 01 коп. со сроком оплаты налогов и взносов до ДД.ММ.ГГГГ. В материалах дела отсутствуют сведения о погашении ответчиком недоимки в полном размере.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В соответствии с представленным суду расчетом задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет соответственно 150 руб. 67 коп. (137,48+13,19) и 732 руб. 62 коп. (700,83+31,79).

Расчеты налога и пени основаны на налоговом законодательстве, выполнены арифметически верно и являются правильными.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по

которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Для взыскания недоимки и пени по налогам, административным истцом направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими от ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-2172/2020 был отменен.

Исковое заявление с указанными требованиями поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок.

С учетом изложенного, взысканию с ФИО1 в пользу административного истца подлежат: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4394 руб. 20 коп за 2020 г.; пеня в размере 150 руб. 67 коп., из них: 137 руб. 48 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 13 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 10595 руб. 95 коп. за 2020 г.; пеня в размере 732 руб. 62 коп., из них: 700 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 31 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, суд считает необходимым, в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную

пошлину в размере 639 руб. 49 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 и 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес регистрации: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4394 руб. 20 коп за 2020 г.; пеня в размере 150 руб. 67 коп., из них: 137 руб. 48 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 13 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 10595 руб. 95 коп. за 2020 г.; пеня в размере 732 руб. 62 коп., из них: 700 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 31 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

а всего взыскать 15987 /пятнадцать тысяч девятьсот восемьдесят семь/ руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 639 /шестьсот тридцать девять/ руб. 49 коп.

На решение может быть подана жалоба в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Катав-Ивановский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Ю.С.Меркулова

Мотивированное решение изготовлено 17 января 2023 года