Решение по делу № 2А-322/2023 от 10.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0001-01-2022-006453-35

Копия

Дело №2а-322/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 10 января 2023 года)

10 января 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Казарине Д.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени,

Установил:

ИФНС России по г. Тамбову обратилась в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в котором указала, что в соответствии с положениями ст. ст. 419, 420, 421 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с 25 апреля 2019 года по 13 января 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями действующего законодательства административному ответчику за 2020 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. 00 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее 31 декабря 2020 года. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование оплачена своевременно и в полном объеме не была.

За несвоевременную и неполную уплату страховых взносов за 2020 год ФИО1 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 1 по 14 февраля 2021 года на недоимку 8 426 руб. 00 коп. (страховые взносы за 2020 год) в сумме 53 руб. 72 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № 5930 с предложением погасить задолженность добровольно, однако данное требование оставлено им без удовлетворения.

9 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Тамбова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 22 апреля 2022 года. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 руб. 00 коп. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 по 14 февраля 2021 в сумме 206 руб. 86 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 руб. 00 коп. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 по 14 февраля 2021 в сумме 53 руб. 72 коп.

Определением Октябрьского районного суда г. Тамбова от 31 октября 2022 года в рамках настоящего административного дела произведена замена административного истца в лице ИФНС России по г. Тамбову на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в ранее представленном письменном заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, указал, что с 20 января 2020 года по 14 декабря 2021 года не осуществлял и не мог осуществлять предпринимательскую деятельность, не имел никакого дохода, поскольку с 20 января 2020 года по 9 октября 2020 года находился под уголовным преследованием в связи с рассмотрением Котовским городским судом уголовного дела в отношении него, с 9 октября 2020 года по 14 декабря 2021 года был заключен под стражу и вначале находился в СИЗО № 3 г. Мичуринска Тамбовской области, а затем в исправительной колонии № 9 Воронежской области, откуда был освобожден в связи с болезнью и последующим установлением группы инвалидности. С заявлениями о прекращении статуса ИП из мест лишения свободы не обращался, поскольку был ограничен в свободе и по причине обнаружения тяжелого хронического заболевания.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле и сследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат, снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Из административного искового заявления и приложенных документов судом установлено, что ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку в период с 25 апреля 2019 года по 13 января 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 1 января по 14 февраля 2021 на недоимку 32 448 руб. (страховые взносы за 2020 год) в сумме 206 руб. 86 коп., - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 1 по 14 февраля 2021 года на недоимку 8 426 руб. 00 коп. (страховые взносы за 2020 год) в сумме 53 руб. 72 коп.На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлено и направлено требование № 5930 от 15 февраля 2021 года на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. 00 коп. и пени в размере 206 руб. 86 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. 00 коп. и пени в размере 53 руб. 72 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 12 апреля 2021 года. Факт направления налогоплательщику требования №5930 подтверждается представленным реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 20 февраля 2021 года.Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено. В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Тамбова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, установленных статьей 123.4 КАС РФ. В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района Тамбовской области от 22 апреля 2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1 В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 24 часов 00 минут 22 октября 2022 года. Административное исковое заявление сдано в отделение почтовой связи 24 октября 2022 года в 19 часов 21 минуту, что подтверждается данными отчета об отслеживании отправления АО «Почта России», т.е. с пропуском установленного законом срока. Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа, выставления требований подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки. При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика. Налоговый кодекса РФ продление установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в случае выпадения последнего числа шестимесячного срока на выходной день, не предусматривает, кроме того, суд принимает во внимание, что в субботу почтовые отделения работают, хоть и в сокращенном режиме. Кроме того, суд принимает во внимание, что административным истцом ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления не заявлено, а уважительные причины его пропуска - не представлены. Более того, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12 апреля 2005 года № 164-О, процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя, как и процедура государственной регистрации, носит заявительный характер. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Вместе с тем, в пункте 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года № 213-О указано, что, если индивидуальный предприниматель при фактическом прекращении предпринимательской деятельности в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. При этом суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.

В определение Верховного Суда РФ от 4 апреля 2018 г. № 306-КГ18-2499 по делу № А06-3205/2017 судебная коллегия пришла выводу об отсутствии у налогоплательщика обязанности по уплате страховых взносов за период 2010-2016 годы, поскольку в спорный период он отбывал наказание в местах лишения свободы, и в силу непреодолимых обстоятельств не мог осуществлять предпринимательскую деятельность и в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

Из материалов настоящего административного дела, в том числе справке об освобождении ФКУ ИК-9 УФСИН России по Воронежской области, справок СМЭ № и № и пояснений административного ответчика, не доверять которым у суда оснований не имеется, ФИО1 с 20 января 2020 года по 9 октября 2020 года находился под уголовным преследованием в связи с рассмотрением Котовским городским судом Тамбовской области уголовного дела в отношении него, с 9 октября 2020 года по 14 декабря 2021 года был заключен под стражу и вначале находился в СИЗО № 3 г. Мичуринска Тамбовской области, а затем в исправительной колонии № 9 Воронежской области, откуда был освобожден в связи с болезнью и последующим установлением 3 группы инвалидности. С заявлениями о прекращении статуса ИП из мест лишения свободы не обращался, поскольку был ограничен в свободе и по причине обнаружения тяжелого хронического заболевания. Спорная недоимка по страховым взносам и пени образовалась за 2020 год.

В период отбывания наказания в местах лишения свободы административный ответчик не мог осуществлять предпринимательскую деятельность по независящим от него причинам, а также обратиться в установленном законом порядке с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, в связи с чем обязанности по уплате страховых взносов за период 2020 года у него не имеется.

В связи с изложенным, а также принимая факт пропуска административным истцом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу об отсутствии основания для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева