Решение по делу № 2А-3786/2023 от 26.04.2023

Копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 апреля 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3786/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, №, о взыскании недоимки на общую сумму 93761,90 рублей, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующе платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 54 472,60 руб., пеня в размере 2 261,55 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 10 430 руб., пеня в размере 403,67 руб.;

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 25 093 руб., пеня в размере 1 101,08 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.

В ходе судебного разбирательства по настоящему делу административный истец требования уточнил и просит суд взыскать с ФИО1, №, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в размере 93 761,90 руб., в том числе:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 25 093 руб., пеня в размере 1101,08 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 40,69 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 60,64 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 187,99 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 25 093,00 руб. (налог) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 42,45 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 139,47 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 139,47 (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 127,35 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 187,99 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 184,43 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,42 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 69,01 руб. (пеня) за 2017 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 54 472,6 руб., пеня в размере 2 261,55 руб.):

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 23 400,00 руб. (налог) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 90,68 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 111,93 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 42,31 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 165,95 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 181,35 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 56,55 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 175,31 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 39,59 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 124,41 руб. (пеня) за 2017 г.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 5,65 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 4 527,60 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 65,30 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 141,74 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 209,22 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 205,27 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,46 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 76,80 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 139,64 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 209,46 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 219,69 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,24 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 26 545,00 руб. (налог) за 2018 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 10 430 руб., пеня в размере 403,67 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 4 590,00 руб. (налог) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 17,79 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 8,30 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 32,55 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 35,57 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 21,96 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 11,09 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 34,39 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 32,17 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование№ от ДД.ММ.ГГГГ.- 1,11 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 11,09 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 23,30 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 34,39 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 33,74 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,07 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 35,57 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 34,43 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ -36,11 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,04 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 5 840,00 руб. (пеня) за 2018 г.

Также административный истец просит в случае утраты возможности взыскания по данному требованию, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области (л.д. 82).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 87-88).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен (л.д. 93).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 92, 95).

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-649/2021 по заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

С января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в т.ч. индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Размеры соответствующих страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование определены п. 1,2 ст. 430 НК РФ за расчетный период.

При этом, сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных настоящей статьей.

Статьей 1 Закона Самарской области от 27.11.2012 № 117-ГД «О патентной системе налогообложения на территории Самарской области» (в редакции, действующей в период, за который взыскивается задолженность) определено, что патентная система налогообложения на территории Самарской области применяется в отношении указанных в настоящей статье видов предпринимательской деятельности, в том числе розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (п. 45).

В соответствии с п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и применял патентную систему налогообложения (л.д. 7-9, 85-86).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По причине неуплаты (несвоевременной уплаты) страховых взносов и налога на патент на основании ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 27990,00 руб. и пени в размере 108,47 руб. (л.д. 48),

№ от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 25093,00 руб. и пени в размере 4895,27 руб. (л.д. 49-51),

№ от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 25171,73 руб. и пени в размере 296,83 руб. (л.д. 54),

№ от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 4527,60 руб. и пени в размере 341,01 руб. (л.д. 57),

№ от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 350,96 руб. (л.д. 60),

№ от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 947,02 руб. (л.д. 62),

№ от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 32385,00 руб. и пени в размере 1077,01 руб. (л.д. 64),

№ от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 1 208,23 руб. (л.д. 12, 66).

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа:

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, размер задолженности по которому превышает 3 000 рублей, - до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.),

по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, размер задолженности по которым превысил 3 000 рублей, - до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Как следует из материалов дела, сроки для обращения в суд по указанным требованиям у административного истца истекли.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока для налогового органа для обращения к мировому судье с заявлением о выдачей судебного приказа.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению с заявлением о выдаче судебного приказа, по делу не установлено и налоговым органом не указано.

То обстоятельство, что настоящий административный иск подан в суд в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, не является основанием для вывода о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания и не свидетельствует о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. № 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства РФ.

Таким образом, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по истечении срока на судебное взыскание недоимки, в принятии такого заявления следовало отказать. Вынесение судебного приказа само по себе не означает восстановление срока на судебное взыскание, так как вопрос о восстановлении процессуального срока требует исследования причин его пропуска, что невозможно в рамках приказного производства.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 1208,23 руб. (по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов, в размере 40,69 руб. за 2017 год) право для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не наступило в связи с тем, что общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10000 рублей, а также не истек трехлетний срок со дня истечения срока исполнения указанного требования. Следовательно, право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ может быть реализовано налоговым органом после достижения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, 10000 руб., начиная с указанного требования, либо по истечении трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (что наступит ранее).

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания заявленной в настоящем иске задолженности по налогу на доходы, пени (за исключением задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ), ввиду чего считает возможным признать её безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, зарегистриваронного по адресу: <адрес>, задолженность в размере 93721,21 руб., в том числе:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 25 093 руб., пеня в размере 1060,39 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 60,64 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 187,99 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 25 093,00 руб. (налог) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 42,45 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 139,47 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 139,47 (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 127,35 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 187,99 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 184,43 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,42 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 69,01 руб. (пеня) за 2017 г.;

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 23 400,00 руб. (налог) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 90,68 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 111,93 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 42,31 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 165,95 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 181,35 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 56,55 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 175,31 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 39,59 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 124,41 руб. (пеня) за 2017 г.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 5,65 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 4 527,60 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 65,30 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 141,74 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 209,22 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 205,27 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,46 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 76,80 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 139,64 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 209,46 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 219,69 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,24 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 26 545,00 руб. (налог) за 2018 г.;

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 4 590,00 руб. (налог) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 17,79 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 8,30 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 32,55 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 35,57 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 21,96 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 11,09 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 34,39 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 32,17 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование№ от ДД.ММ.ГГГГ.- 1,11 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 11,09 руб. (пеня) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 23,30 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 34,39 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 33,74 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,07 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 35,57 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 34,43 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ -36,11 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,04 руб. (пеня) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 5 840,00 руб. (пеня) за 2018 г.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 15.05.2023 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Копия верна:

Судья:

Секретарь:

№