Решение по делу № 2А-2251/2022 от 28.10.2022 | Георгиевский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-2251/2022

УИД 26RS0010-01-2022-004136-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 28 октября 2022 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Курбановой Ю.В.,

при секретаре Жуковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налога и пени в общем размере 76,32 рублей, из них: земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 70 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 6,32 рублей.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что в соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как установлено статьей 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с информационной базов данных инспекции, по данным, представленным регистрирующими органами, за ФИО1 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 410 кв.м., дата возникновения собственности – 31 декабря 2001 года.

В соответствии со ст. 396-397 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По земельному объекту был исчислен земельный налог, направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления.

За 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в размере 70 рублей.

Расчет земельного налога за 2016 год по земельному участку по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, составил: 23365 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 мес. (количество месяцев владения в году/12) = 70 рублей.

В установленные сроки, налогоплательщиком сумма налога не оплачена, задолженность за 2016 год составляет 70 рублей.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня.

В порядке досудебного урегулирования в требованиях об уплате налога предложено добровольно оплатить сумму налога, пени.

Должнику направлено требования об уплате земельного налога, и соответствующей пени: от 31 августа 2017 № 43100091.

В установленные сроки, налогоплательщик сумму налогов не оплатил. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате земельного налога и соответствующей пени. Судебный приказ № 2а-89-07-421/2022 отменен на основании определения от 25 апреля 2022 года. Сумма задолженности по налогам и соответствующей пени не уплачена.

Задолженность по уплате налогов сложилась за период 2016 год.

Задолженность по уплате пени сложилась за период 02 февраля 2017 года по 29 ноября 2018 года.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие, заявленные исковые требования о задолженности по уплате налога и пени полностью поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается имеющимся в материалах дела судебным уведомлением, не явилась, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовала. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате земельного налога и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества о том, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 410 кв.м., дата возникновения собственности – 31 декабря 2001 года.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

За 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в размере 70 рублей.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 43100091 от 31 августа 2017 года на уплату земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 70 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2016 год не исполнила.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

За неуплату сумм имущественного и земельного налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

За неуплату земельного налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за период с 02 февраля 2017 года по 29 ноября 2018 года в размере 6,32 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пени: № 27741 от 30 ноября2018 года, в котором отражена задолженность по уплате земельного налога в размере 70 рублей и пени в размере 6,32 рублей со сроком исполнения до 07 февраля 2019 года.

Направление ФИО1 налоговых уведомлений и требований по почте заказным письмом является надлежащим способом ее извещения.

В случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку от добровольной уплаты налогов и пени в полном объеме ФИО1 уклонилась, Инспекция обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налога и пени.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

05 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2А-89-07-421/22 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени в общем размере 76,32 рублей.

25 апреля 2022 года определением того же мирового судьи указанный судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа ИФНС по г. Георгиевску Ставропольскому краю 02 августа 2022 года обратилось в Георгиевский городской суд с административным исковым заявлением, то есть в течение установленного законом срока.

Согласно представленным истцом сведениям за административным ответчиком числится задолженность по уплате земельного налога и пени в общем размере 76,32 рублей, из них: земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 70 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 6,32 рублей.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Ответчиком доказательств в опровержение доводов истца в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Удовлетворяя заявленные ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю требования, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, налог за 2016 год исчислен правомерно, и исходя из сведений, официально представленных регистрирующими право собственности органами, до настоящего времени задолженность по налогу не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскания в судебном порядке с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 76,32 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденной от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени, взыскании судебных расходов, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход государства задолженность по уплате налога и пени в общем размере 76,32 рублей, из которых: земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 70 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 6,32 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 03 ноября 2022 года)

Судья Ю.В.Курбанова