Решение по делу № 2А-3823/2025 от 18.07.2025 - о взыскании недоимки по налогу и пени, встречному иску <ФИО> <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области о признании недействительным налогового требования, возложении обязанности по устранению нарушенного права.

УИД 63RS0029-02-2025-001548-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2025 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Вертьяновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3823/2025 по первоначальному административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу и пени, встречному иску ФИО1 ФИО6 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области о признании недействительным налогового требования, возложении обязанности по устранению нарушенного права,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в котором просит суд взыскать задолженность по налоговому требованию об уплате № 82083 от 23.07.2023 в сумме 15203,10 руб., в том числе:

- земельный налог в размере 7317,00 руб. за 2021 год,

- налог на имущество физических лиц в размере 1 251,00 руб. за 2021 год,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6635,10 руб.

Требования мотивированы тем, что в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, требования об уплате недоимки по налогу и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области

Протокольным определением суда от 01.04.2025 привлечена к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС России № 2 по Самарской области.

Протокольным определением суда от 04.07.2025 к производству суда принято встречное административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области о признании недействительным налогового требования, возложении обязанности по устранению нарушенного права, отказано в приостановлении производства по делу.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в административном иске ходатайствует о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик по первоначальному иску, административный истец по встречному иску - ФИО1 о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен судебной повесткой по адресу регистрации, а также смс-сообщением. В материалы дела представлен письменный отзыв, согласно которому против удовлетворения требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области о взыскании налогов административный ответчик возражает, представил встречное административное исковое к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области о признании недействительным налогового требования, возложении обязанности по устранению нарушенного права.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в спорный период ФИО1 принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок кадастровый № (в период с 21.11.2014 по 23.08.2022),

- жилое помещение кадастровый № (в период с 17.05.2010 по 25.06.2021),

- 1/2 доля в праве на жилое помещение кадастровый № (в период с 25.01.2006 по настоящее время), что подтверждает выписка КУВИ-001/2025-62536108 (л.д. 22).

Согласно ответа Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области от 06.05.2025 № 02-24/008561@ первичная регистрация ФИО1 ФИО8 в ЛК ФЛ осуществлена 14.03.2017(л.д. 52-53).

Налоговым органом в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 7230113 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество, земельного налога за 2021 год (л.д. 10, 69 (обратная сторона)).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В налоговом уведомлении № 7230113 от 01.09.2022 указано на необходимость уплатить земельный налог и налог на имущество не позднее 01.12.2022, в связи с чем на 31.12.2022 право на взыскание налогов за 2021 год налоговым органом не утрачено.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что Инспекцией выставлено единое требование № 82083 от 23.07.2023 сроком уплаты до 11.09.2023, направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено последним 15.08.2023 (л.д. 11-12).

Проанализировав установленные выше обстоятельства, принимая во внимание положения пункта 1 части 9 статьи 4 и пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, основания для признания налогового требования № 82083 от 23.07.2023 незаконным отсутствуют.

Доводы встречного административного иска об обратном судом отклоняются, поскольку не нашли подтверждения в материалах дела.

В связи с отсутствием оплаты по требованию № 82083 от 23.07.2023 сроком уплаты до 11.09.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 86 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 86 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области № 2а-2820/2023 от 22.11.2023 взыскана заявленная задолженность (л.д. 64-73).

Определением суда от 16.09.2024 судебный приказ отменен (л.д. 72).

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-2820/2023 от 22.11.2023 отменен 16.09.2024, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27.02.2025, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок.

Таким образом, досудебный порядок урегулирования спора в части взыскания задолженности по требованию № 82083 от 23.07.2023 соблюден, срок не пропущен.

Поскольку срок взыскания задолженности при выставлении единого требования № 82083 от 23.07.2023 не истек, задолженность не погашена, наличие в собственности административного ответчика объектов налогообложения подтверждено выпиской КУВИ-001/2025-62536108, требование о взыскании с ответчика земельного налога в размере 7 317,00 руб. за 2021 год, налога на имущество физических лиц в размере 1 251,00 руб. за 2021 год является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

С учетом изложенного, требования в этой части подлежат удовлетворению.

Налоговым органом ко взысканию также заявлены пени в размере 6635,10 руб.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Согласно представленной налоговым органом информации сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 отрицтальное и составлет в сумме 6250,18 руб. по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам с физических лиц (л.д. 54-55).

Задолженность пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 3770,74 руб. образовалась в связи с:

несвоевременной уплатой начислений по сроку 01.12.2015 за 2014 год в сумме 12963,00 руб. (полная уплата 13.12.2016 в сумме 12963,00 руб.), начислены пени 1702,14 руб.;

несвоевременной уплатой начислений по сроку 01.12.2016 за 2015 год в сумме 4036,00 руб. (полная уплата 19.09.2018 в сумме 4036,00 руб.), начислены пени 747,74 руб.;

несвоевременной уплатой начислений по сроку 01.12.2017 за 2016 год в сумме 4036,00 руб. (полная уплата 19.09.2018 в сумме 4036,00 руб.), начислены пени 291,24 руб.;

несвоевременной уплатой начислений по сроку 03.12.2018 за 2017 год в сумме 4306,00 руб. (полная уплата 17.07.2019 в сумме 4036,00 руб.), начислены пени 233,15 руб.;

отсутствием уплаты начислений по сроку 02.12.2019 за 2018 год в сумме 3027,00 руб. начислены пени 601,38 руб.

Задолженность пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1921,49 руб., образовалась в связи с:

несвоевременной уплатой начислений по сроку 02.12.2019 за 2018 год в сумме 4721.00 руб. (частичное взыскание в период с 14.12.2020 по 17.12.2020 в общей сумме 258,89 руб.) начислены пени 903,46 руб.;

отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2020 за 2019 год в сумме 4721,00 руб. начислены пени 637,96 руб.;

отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021 за 2020 год в сумме 4721,00 руб. начислены пени 325,19 руб.;

отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022 за 2021 год в сумме 7317,00 руб. начислены пени 54,88 руб.

Задолженность пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 557,95 руб. образовалась в связи с:

отсутствием уплаты начислений по сроку 02.12.2019 за 2018 год в сумме 1274,00 руб. начислены пени 253,11 руб.;

отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2020 за 2019 год в сумме 1401,00 руб. начислены пени 189,32 руб.;

отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021 за 2020 год в сумме 1541,00 руб. начислены пени 106,14 руб.;

отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022 за 2021 год в сумме 1251,00 руб. начислены пени 9,38 руб.

задолженность по пени, учтенная в сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составила 6250,18 руб. на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 30.04.2023 в автоматическм режиме начислены пени в сумме 10525,28 руб.

Поскольку требования о взыскании налога на имущество и земельного налога за 2021 год судом признаны обоснованными, начисленные на указанные налоги пени в сумме 9,38 руб. и 54,88 руб., соответственно, также подлежат взысканию с административного ответичка.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени в сумме 6570,84 руб. (6635,10-9,38-54,88) суд отказывает ввиду следующего.

Вступившим в законную силу решением Автозаводского районного суда г. Тольятти от 15.06.2023 по административному делу № 2а-6662/2023 признана безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 1401 руб., пени в размере 2,78 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога за налоговый период 2019 год в размере 4721 руб., пени в размере 10,70 руб. по налоговому требованию № 55659 от 18.12.2020.

Вместе с тем, из расчета пени, представленному налоговым органом по настоящему делу, следует, что пени начислены и предъявлены к взысканию, в том числе и на недоимку по налогам за 2019 год, право на взыскание которой налоговым органом утрачено.

Решением от 15.07.2024 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности недоимка по налогам, признанная безнадежной к взысканию по решению Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 15.06.2023 по административному делу № 2а-6662/2023, исключена из ЕНС.

Поскольку право на взыскание налогов за 2019 год налоговым органом утрачено, требование о взыскание с административного ответчика пени, начисленных на такую задолженность, удовлетворению не подлежит.

Определением Автозаводского районного суда г. Тольятти от 22.12.2016 судом принят отказ административного истца от административного иска, производство по делу № 2а-13637/2016 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 12 963 руб. и пени в размере 1751 руб. 48 коп., налога на имущество физических лиц в размере 146 руб. и пени в размере 19 руб. 71 коп.

Согласно расчету пени, сумма задолженности по пени в размере 1702,14 руб. образовалась в связи несвоевременной уплатой начислений по сроку 01.12.2015 за 2014 год в сумме 12963,00 руб. (полная уплата 13.12.2016 в сумме 12963,00 руб.), в период с 01.12.2015 по 13.12.2016.

Согласно ответа судебного пристава-исполнителя ОСП Автозаводского района № 1 г. Тольятти ГУФСС Росси по Самарской области, а также сведений налогового органа, на исполнении в ОСП в отношении административного ответчика находились следующие исполнительные производства:

10.02.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1284/2018 от 25.07.2018 о взыскаии с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2016 год. Исполнительное производство окончено 11.06.2021 фактическим исполнением требований исполнительного документа,

25.10.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1563/2022 от 08.07.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2020 годы в сумме 12408,44 руб. 13.12.2022 исполнительное производство пркращено в связи с отменой судебного приказа, денежные средства не взыскивались (административное дело № 2а-6662/2023),

30.11.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-1740/2020 от 18.08.2020 о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени за 2018 год в сумме 4776,59 руб. Данное исполнительного производство окончено 12.11.2024 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение),

27.01.2025 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа № 2а-2258/2024 от 31.07.2024 о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2022 год, пени, в общем размере 10407,27 руб. Исполнительное производство окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение).

В соответствии с абзацем 3 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции нормы, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

Обоснованность предъявления требований о взыскании пени по истечении одного года после уплаты недоимки материалы дела не содержат.

Начисление пени после оплаты (взыскания) основного налога, как и начисление пени на недоимку, право на взыскание которой налоговым органом утрачено, не допустимо.

С учетом изложенного, требование о взыскании пени в сумме 6 570,84 руб. удовлетворению не подлежит.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Доказательства, свидетельствующие об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины, в материалы дела не представлены.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа Тольятти Самарской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб. исходя из размера взысканной по настоящему делу суммы задолженности в размере 8632,26 руб. (7 317,00 + 54,88 + 1 251,00 + 9,38).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ, суд

решил:

первоначальное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО10 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес: <адрес> в пользу государства в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области:

- задолженность по уплате земельного налога в размере 7 317,00 руб. за 2021 год и пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год, в размере 54,88 руб. по налоговому требованию об уплате № 82083 от 23.07.2023;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 1251,00 руб. за 2021 год и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, в размере 9,38 руб. по налоговому требованию об уплате № 82083 от 23.07.2023.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес: <адрес> в доход местного бюджета городского округа Тольятти Самарской области государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 ФИО13 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области о признании недействительным налогового требования, возложении обязанности по устранению нарушенного права оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 июля 2025 года.

Судья Н.П. Кознова