Решение по делу № 2А-262/2025 от 25.02.2025

05RS0№-88

Дело №а-262/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 25 февраля 2025г.

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Гаджиева Х.К.

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по РД) о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что по данным налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в размере 2 815 105 руб., из которых 2 252 811, 23 руб. отрицательное сальдо по налогам, суммы недоимок по налогам и пени, 562 293 руб. – пени. В размер задолженности налоговым органом включены суммы недоимок по налогам и пени, возможность принудительного взыскания которых истекла в связи с пропуском установленных законом сроков. Так, мировым судьей судебного участка № <адрес> края вынесены определения:

- ДД.ММ.ГГГГ по делу № об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> земельного налога за 2016 г. в размере 121127 руб., пени в размере 1627, 10 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-274-14-455/2020 об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> транспортного налога в размере 7456 руб., пени по нему в размере 27, 21 руб., пени по земельному налогу в размере 12, 96 руб., транспортного налога в размере 12 660 руб. и пени по нему в размере 46, 21 руб., земельного налога в размера 193, 98 и пени по нему в размере 0, 71 руб., земельного налога в размера 145 627 руб. и пени 576, 77 руб., в соответствии с требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ №а-205-14-455/2021 об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> налога на доходы физических лиц в размере 10430 руб. и пени 28,07 руб., земельного налога 3146 руб. и пени по нему в размере 8, 47 руб., пени по земельному налогу в размере 1743,83 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

- ДД.ММ.ГГГГ №а-222-14-455/2021 об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> земельного налога 143994 руб. и пени 591, 58 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ №а-382-14-455/2021 об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> пени в размере 18164, 02 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ №а-444-14-455/2021 об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> пени в размере 14233,56 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ №а-852-14-455/2021 об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> земельного налога и пени по нему 62771, 38 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ;

- ДД.ММ.ГГГГ №а-853-14-455/2021 об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> земельного налога в размере 33599 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец считает, что поскольку налоговым органом меры по обращению в суд в установленный законом шестимесячный срок с административным иском не приняты, разумные сроки для подачи ходатайства о восстановлении срока истекли, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность ко взысканию спорной суммы задолженности. Просит суд признать невозможной ко взысканию налоговым органом задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 121127 руб., пени в размере 1627, 10 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу в размере 7456 руб., пени к нему в размере 27, 21 руб., пени по земельному налогу в размере 12, 96 руб., транспортному налогу в размере 12 660 руб. и пени к нему в размере 46, 21 руб., по земельному налогу в размера 193, 98 и пени по нему в размере 0, 71 руб., по земельному налогу в размере 145 627 руб. и пени 576, 77 руб., в соответствии с требование № от ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на доходы физических лиц в размере 10430 руб. и пени 28,07 руб., земельному налогу 3146 руб. и пени по нему в размере 8, 47 руб., пени по земельному налогу в размере 1743,83 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу 143994 руб. и пени 591, 58 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 18164, 02 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 14233,56 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ;

По земельному налогу и пени по нему в размере 62771, 38 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу в размере 33599 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ

Стороны, будучи надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела в суд не явились, от административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно информации, предоставленной налоговым органом, в базе данных АИС Налог - 3 за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2016 г., 2017 г., 2021 г., 2022 г. в размере 216738, 65 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в размере 145 руб., страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2023 г. в размере 45842 руб., страховым взносам за 2022 г. в размере 32640, 57 руб., налога на имущество за 2018-2022 г. в размере 3316517, 22 руб.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - ДД.ММ.ГГГГ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 в редакции, действующей на момент оплаты ответчиком суммы задолженности - ДД.ММ.ГГГГ).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

Следует отметить, что сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., требование направляется в течение года со дня его формирования. Однако с ДД.ММ.ГГГГ эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Налоговым органом сформировано и выставлено административному истцу требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленных налоговым законодательством сроках, по налогу на доходы физических лиц в размере 10 430 руб., транспортный налог в размере 12 805 руб. и 6771 руб., налог на имущество физических лиц в размере 684, 531 руб., 3 131, 43 руб., 1285720 руб., земельный налог в размере 249 руб., 51 897 руб., 416 090, 03 руб., 259 034, 15 руб., 26 018, 94 руб., 6 621, 63 руб., всего на общую сумму 2 763 299, 18 руб.

Обращаясь в суд с административным иском ФИО1 в качестве основания для признания задолженности безнадежной ко взысканию указал, что налоговым органом не приняты в установленные сроки меры после отмен судебных приказов на основании определений мирового судьи судебного участка № <адрес> края от:

- ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-115-14-455/2019 об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> земельного налога за 2016 г. в размере 121127 руб., пени в размере 1627, 10 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

В силу положений пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Следует иметь в виду, что истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, приведенные законоположения не исключают возможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из установленных обстоятельств, а также закрепленной в ст. 57 Конституции РФ обязанности каждого платить законно установленные налоги, суд, проанализировав нормы Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о том, что правовые основания для признания безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по земельному налогу за 2016 г. в размере 121127 руб., пени в размере 1627, 10 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу в размере 7456 руб., пени к нему в размере 27, 21 руб., пени по земельному налогу в размере 12, 96 руб., транспортному налогу в размере 12 660 руб. и пени к нему в размере 46, 21 руб., по земельному налогу в размера 193, 98 и пени по нему в размере 0, 71 руб., по земельному налогу в размере 145 627 руб. и пени 576, 77 руб., в соответствии с требование № от ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на доходы физических лиц в размере 10430 руб. и пени 28,07 руб., земельному налогу 3146 руб. и пени по нему в размере 8, 47 руб., пени по земельному налогу в размере 1743,83 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу 143994 руб. и пени 591, 58 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 18164, 02 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 14233,56 руб. в соответствии с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ;

На основании выше изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности по уплате транспортного налога за налоговые периоды с 2014-2016 г.г. отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года

Председательствующий: судья Гаджиев Х.К.