№; ОКТМО 42624101 Российская Федерация, <адрес>
<адрес>
2023
209 340
1/2
1.50
12/12
1.1
410.00
Итого: 2144 руб.
Налоговое уведомление № 151999902 от 13.07.2024 г. было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.
Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 25.01.2007 г. по 17.11.2024 г..
Таким образом, в 2024 году по 17.11.2024 г. ФИО1 являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы.
ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 17.11.2024 г. в связи с чем, ему были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2024 по 17.11.2024г. в сумме 43 587 руб. 50 коп., исходя из расчета: 49 500 руб. (фиксированный размер) /12 мес. = 4 125 х 10 мес. = 41 250 руб.. 4 125 / 30 * 17 +41 250 = 43 587, 50.
Административному ответчику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 12.01.2024 № 1299 на сумму 46 095 руб. 15 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2023 по 09.01.2025 в размере 11 286 руб. 15 коп..
13.03.2024 г. УФНС России было принято решение № 15305 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 47 617 рублей 61 коп.. Решение направлено должнику заказным письмом.
19 октября 2024 года УФНС России по Липецкой области на основании статей 31, 46, 47, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 Налогового кодекса РФ вынесено постановление №1732 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 53 126 рублей 82 коп. по требованию от 12.01.2024 г.
УФНС России по Липецкой области обратилось в Задонский судебный участок № 1 Задонского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу. 19.03.2025 г. был вынесен судебный приказ № 2а- 255/2025. Определением от 24.03.2025 года судебный приказ отменен в виду возражений должника, в связи с чем, налоговый орган был вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.
В процессе рассмотрения дела представителем административного истца по доверенности ФИО2 были представлены пояснения относительно оплаченных сумм после предъявления административного иска в суд, а также уточнение административного иска, согласно которым, сумма налога по иску складывается из следующих начислений:
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Налоговый период
03.12.2024
Начислен налог по расчету (страховые взносы)
02.12.2024
-43587,50
2024
03.12.2024
Начислен налог по расчету (транспортный налог)
02.12.2024
-13290,00
2023
03.12.2024
Начислен налог по расчету (земельный налог ОКТМО 42624404)
02.12.2024
-979,00
2023
03.12.2024
Начислен налог по расчету (земельный налогОКТМО 42624101)
02.12.2024
-1165,00
2023
03.12.2024
Начислен налог по расчету (налог на имущество)
02.12.2024
-173,00
2023
Оплаченная 17.03.2023г. сумма 41 200 руб. распределена:
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Налог
Налоговый период
Отчетный период
10.01.2023
Начислен налог по расчету
09.01.2023
-34445,00
-34445,00
2022
ОПС до 2023г.
17.03.2023
Погашено из ЕНП
17.03.2023
8321.84
0,00
17.03.2023
Погашено из ЕНП
17.03.2023
32699,75
0,00
17.03.2023
Погашено из ЕНП
178,41
пеня
Оплаченная 15.10.2023г. сумма 6 064.41 руб. распределена:
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Налог
Налоговый период
Отчетный период
04.07.2023
Начислен налог по расчету
03.07.2023
-5560,40
-5560,40
2021
ОПС до 2023г.
15.10.2023
Погашено из ЕНП
15.10.2023
5560,40
0,00
15.10.2023
Погашено из ЕНП
504,01
пеня
Оплаченная 15.10.2023г. сумма 15 570 руб. распределена:
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Погашено из ЕНП
Остатокдолга
Малого вый период
Наименованиеналога
02.12.2023
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-13290,00
13119,28
-170,72
2022
Трансп. налог
02.12.2023
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-1047,00
1033,56
-13,44
2022
Земельный налог ОКТМО 42624404
02.12.2023
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-1060,00
1046,39
-13,61
2022
Земельный налогОКТМО 42624101
02.12.2023
Начислен налог по расчету
01.12.2023
-173,00
170,78
-2,22
2022
Налог на имущество
199,99
пеня
Оплаченная 14.11.2024г. сумма 15 000 руб. распределена:
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Погашено из ЕНП
Остатокдолга
Налого вый период
Наименованиеналога
10.01.2024
Начислен налог по расчету
09.01.2024
-45842,00
14800,01
31041,99
2023
Страховые взносы
Остаток долга
01.12.2023
-170,72
170,72
0
2022
Трансп. налог
Остаток долга
01.12.2023
-13,44
13,44
0
2022
Земельный налог ОКТМО 42624404
Остаток долга
01.12.2023
-13,61
13,61
0
2022
Земельный налогОКТМО 42624101
Остаток долга
01.12.2023
-2,22
2,22
0
2022
Налог на имущество
Оплаченные суммы: 08.01.2025г. - 15 607 руб., 27.01.2025г. - 911.66 руб., 23.05.2025г. - 3 050 руб. распределены:
Дата записи
Операция
Срок уплаты/дата операции
Сумма операции
Остатокдолга
Налоговый период
23.05.2025
Погашено из ЕНП
22.05.2025
3050,00
11473,33
2023
27.01.2025
Погашено из ЕНП
24.01.2025
911,66
14523,33
2023
08.01.2025
Погашено из ЕНП
08.01.2025
15607,00
15434,99
2023
10.01.2024
Начислен налог по расчету
09.01.2024
-45842,00
-31041,99
2023
Таким образом, начисленные страховые взносы за 2024 г. в сумме 43 587.50 руб. не оплачены. Кроме того, не полностью погашена задолженность по страховым взносам за 2023г. остаток - 11 473.33 руб. (данная сумма в иск не включена).
Начисленные за 2023 г. имущественные налоги также не погашены в сумме 15 607 руб. (13 290 руб. + 979 руб. + 1 165 руб. + 173 руб.)
Указанный ФИО1 в квитанции как государственная пошлина платеж в сумме 43 587 руб., отражен в карточке по учету государственной пошлины, согласно распоряжению налогоплательщика по принадлежности платежа.
По состоянию на 03 июля 2025 г. на ЕНС ФИО1 поступил ЕНП в сумме 18 633,89 руб.. Поступившая сумма распределена следующим образом:
1581,68 руб. в счет уплаты транспортного налога (срок уплаты до 02.12.2024 г.) – остаток долга составляет – 11708,32 руб.;
143,17 руб. в счет уплаты земельного налога (срок уплаты до 02.12.2024 г.) – остаток долга 1021,83 руб.;
120,31 руб. в счет уплаты земельного налога (срок уплаты до 02.12.2024 г.) – остаток долга 858,69 руб.;
72,75 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц (срок уплаты до 02.12.2024 г.) – остаток долга 100,25 руб.;
5356,41 руб. в счет уплаты страховых платежей за 2024 г. (срок уплаты до 02.12.2024 г.) остаток долга – 38231,09 руб.;
11359,58 руб. в счет уплаты страховых платежей за 2023 г. (срок уплаты до 09.01.2024 г.), остаток долга – 0. Итого остаток долга по налогам на момент разрешения спора судом составляет 51 920,18 руб., который подтверждается представленным расчетом.
Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
При этом доводы административного ответчика ФИО1 о том, что им была внесена сумма в счет платежей в размере 43 587 рублей 50 коп., таким образом, задолженность по налогам им оплачена в полном объеме суд находит несостоятельными, поскольку как следует из платежного поручения №419048 от 30.06.2025 г., данная сумма была взыскана по ИД №1732 от 08.11.2024 г., а также распределена налоговым органом в соответствии со ст.45 НК РФ.
Из объяснений представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1 следует, что данная сумма была возвращена на счет ФИО1 после его обращения в налоговую инспекцию о возврате ошибочно направленных сумм по оплате госпошлины в сумме 43 587 руб. 50 коп., зачислена на счет ФИО1 и списана судебным приставом в счет оплаты задолженности по страховым взносам за 2023 год. Также частично была оплачена задолженность в размере 18 633 рубля 89 коп., которая распределена в счет оплаты задолженности ФИО1 по налогам в соответствии со ст.45 НК РФ.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1).
Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (подпункт 3).
Пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (Приложение N 2) (далее - Правила).
Указанные Правила устанавливают порядок указания информации в реквизитах «104» – «109», «Код» и «Назначение платежа» при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами и распространяются на плательщиков страховых взносов.
При невозможности однозначно идентифицировать платеж налоговые органы самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в пункте 7 Приложения N 2 к приказу оснований платежа.
С учетом исследованных в суде доказательств, суд приходит к выводу, что налоговый орган имел право распределять поступившие суммы в счет предшествующей задолженности в связи с отсутствием в платежных документах административного ответчика обязательных реквизитов относительно периода платежа. Положения Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н, допускают при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельное отнесение налоговым органом поступивших денежных средств к одному из указанных оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.
Поскольку на момент рассмотрения спора судом задолженность в полном объеме по налогам и страховым взносам административным ответчиком в полном объеме не погашена, остаток задолженности составляет 51 920 (пятьдесят одна тысяча девятьсот двадцать) рублей 18 коп. и пени в размере 3 995 (три тысячи девятьсот девяносто пять) рублей 29 коп., суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.
В данном случае, поскольку административный истец в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 (<данные изъяты>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 11 708 (одиннадцать тысяч семьсот восемь) рублей 32 коп., задолженность по земельному налогу в размере 1880 (одна тысяча восемьсот восемьдесят) рублей 52 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 100 (сто) рублей 25 коп., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах за 2024 год в размере 38 231 (тридцать восемь тысяч двести тридцать один) рубль 09 коп., а всего задолженность по налогам на общую сумму 51 920 (пятьдесят одна тысяча девятьсот двадцать) рублей 18 коп. и пени в размере 3 995 (три тысячи девятьсот девяносто пять) рублей 29 коп..
Реквизиты для перечисления.
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП получателя средств: 727406020/770801001, номер счета получателя: 0310064300000008500, номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059, наименование банка получателя: отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула, БИК банка получателя: 017003983, ОКТМО: (0).
Взыскать с ФИО1 в бюджет Задонского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течении месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Задонский районный суд Липецкой области.
Председательствующий Л.А. Леонова
Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2025 года.
Председательствующий Л.А. Леонова