Решение по делу № 2А-1991/2023 от 16.06.2023

Административное дело УИД 62RS0001-01-2023-001144-26

Номер производства 2а-1991/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2023 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе

председательствующего судьи Нестерова С.И.,

при секретаре Галыниной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В связи с указанным статусом административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В соответствии с требованиями налогового законодательства ФИО1 при прекращении статуса индивидуального предпринимателя должна была произвести уплату страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, однако не сделала этого.

Далее административный ответчик обязан был уплатить выявленный налоговым органом и начисленные ему страховые взносы за вышеуказанный период на основании направленного в его адрес требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 не исполнила в добровольном порядке требование об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1821,32 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за этот же период составила 9368,86 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ произведено начисление пеней ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 244,27 руб. – за просрочку страховых взносов на обязательное медицинское страхование и 1256 рублей 53 копейки – за просрочку страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании указанной суммы страховых взносов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани судебный приказ отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1:

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1821,32 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 244,27 руб.,

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9368,86 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1256,53 руб..

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

За период осуществления предпринимательской деятельности с должника подлежат взысканию страховые взносы в фиксированном размере:

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1821,32 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 9368,86 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год.

Расчет сумм страховых взносов на ОПС за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

(20318:12)*5+ (20318:12:30)*16 = 9368,86 руб. (сумма страховых взносов подлежащая уплате)

Расчет сумм страховых взносов на ОМС за период осуществления деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

(8426:12)*5+ (8426:12:30)*16 = 3885,32 руб. (сумма страховых взносов подлежащая уплате)

По сроку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование на счете ФИО1 имелась переплата в размере 2064,00 руб., таким образом, задолженность по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1821,32 руб..

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год Налогоплательщику были исчислены пени.

Расчет пени по страховым взносам:

На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 (0.00333333333) действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ (далее ЦБ).

Сумма недоимки для расчета пени за ДД.ММ.ГГГГ. составляет – 9368,86 руб.

Количество дней просрочки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 637

Таким образом, сумма пени по страховым взносам составляет:

9368,86 руб. *(1/300*4,50%)*24 = 33,73 руб.

9368,86 руб. *(1/300*4,25%)*238 = 315,89 руб.

9368,86 руб. *(1/300*4,50%)*35 = 49,19 руб.

9368,86 руб. *(1/300*5,00%)*50 = 78,07 руб.

9368,86 руб. *(1/300*5,50%)*41 = 70,42 руб.

9368,86 руб. *(1/300*6,50%)*49 = 99,47 руб.

9368,86 руб. *(1/300*6,75%)*42 = 88,54 руб.

9368,86 руб. *(1/300*7,50%)*56 = 131,16 руб.

9368,86 руб. *(1/300*8,50%)*56 = 148,65 руб.

9368,86 руб. *(1/300*9,50%)*14 = 41,54 руб.

9368,86 руб. *(1/300*20,00%)*32 = 199,87 руб.

Всего: 1256,53 руб.

Сумма недоимки для расчета пени за ДД.ММ.ГГГГ. составляет – 1821,32 руб.

Количество дней просрочки (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 637

Таким образом, сумма пени по страховым взносам составляет:

1821,32 руб. *(1/300*4,50%)*24 = 6,56 руб.

1821,32 руб. *(1/300*4,25%)*238 = 61,41 руб.

1821,32 руб. *(1/300*4,50%)*35 = 9,56 руб.

1821,32 руб. *(1/300*5,00%)*50 = 15,18 руб.

1821,32 руб. *(1/300*5,50%)*41 = 13,69 руб.

1821,32 руб. *(1/300*6,50%)*49 = 19,34 руб.

1821,32 руб. *(1/300*6,75%)*42 = 17,21 руб.

1821,32 руб. *(1/300*7,50%)*56 = 25,50 руб.

1821,32 руб. *(1/300*8,50%)*56 = 28,90 руб.

1821,32 руб. *(1/300*9,50%)*14 = 8,07 руб.

1821,32 руб. *(1/300*20,00%)*32 = 38,85 руб.

Всего: 244,27 руб.

Итого сумма пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год составляет:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени в размере 1256,53 руб.;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, пени в размере 244,27 руб..

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При неисполнении обязанности по уплате налога, налоговый орган в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ выставляет налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно п. 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени, штраф.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пп.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, суд приходит к выводу, что требования, установленные ст. ст. 48, 70 НК РФ истцом выполнены.

Каких-либо доказательств, подтверждающих факт того, что необходимая сумма страховых взносов и пени была уплачена налогоплательщиком в бюджет, административным ответчиком ФИО1 суду представлено не было, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства судом на нее возлагалась на стадии подготовки дела к судебному разбирательству.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать вывод об обоснованности административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 507 руб. 64 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <данные изъяты>, гражданки РФ, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>:

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1821 (Одна тысяча восемьсот двадцать один) рубль 32 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 244 (Двести сорок четыре) рубля 27 копеек;

- страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 9368 (Девять тысяч триста шестьдесят восемь) рублей 86 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1256 (Одна тысяча двести пятьдесят шесть) рублей 53 копейки.

Реквизиты для уплаты страховых взносов:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 507 (Пятьсот семь) рублей 64 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Нестеров С.И.

Копия верна

Судья Нестеров С.И.