Административное дело № 2а-4412/2025
УИД 48RS0001-01-2025-000602-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 июля 2025 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Полухина Д.И.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее также – УФНС России по Липецкой области, Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать пени по состоянию на 15.04.2024 в сумме 15 197 руб. 20 коп.
В обоснование требований указал, что административному ответчику были направлены уведомления и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, в связи с чем были начислены пени. Поскольку в настоящее время задолженность по пени не погашена, Управление просит взыскать с ФИО1 указанную выше недоимку.
Стороны, их представители в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением в отношении административного ответчика о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени.
13.06.2024 мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г.Липецка вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-1762/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который на основании возражений ФИО1 отменен определением от 02.08.2024.
31.01.2025 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, Управлением не был пропущен срок обращения в суд с иском.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В связи с неуплатой задолженности налоговым органом было сформировано единое требование № 320912 по состоянию на 25.09.2023 г., в которое вошла задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 134,15 руб. за 2018 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 449,56 руб. за 2018г., а всего в размере 13 583,71 руб., пени в размере 15 140,73 руб.
Срок исполнения требования – до 28.12.2023 г.
Требование было направлено почтовым отправлением 30.09.2023 г., что подтверждается списком заказных писем.
Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование не выставлялось.
18.03.2024 г. налоговым органом принято решение № 17282 о взыскании с административного ответчика задолженности, указанной в требовании от 25.09.2023 г. №320912, в размере 29 908,03 руб.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО1 были начислены пени в размере 15 197,20 руб. по состоянию на 15.04.2024 г.
Расчет пени следующий: 16 548,91 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.04.2024) – 1 351,71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 197,20 руб.
В свою очередь, сумма 16 548,91 руб. сложилась из 13 423,60 руб. (задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС на 01.01.2023 г.) + 3 125,30 руб. (пени за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г.).
В сумму 13 423,60 руб. вошла пени, начисленная на задолженность по:
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23 400 руб., пени за период с 28.01.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 7 252,45 руб.;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 11 134,15 руб., пени за период с 28.01.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 5 062,01 руб.;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 590 руб., пени за период с 28.01.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 422,61 руб.;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 2 449,56 руб., пени за период с 28.01.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 082,56 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 г. в размере 649,89 руб.
Пени за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г. в сумме 3 125,30 руб. были начислены на совокупную задолженность в размере 41 573,71 руб., которая, в свою очередь, складывается из:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 34 534,15 руб.;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 7 039,56 руб.
В материалах дела имеется заявление налогового органа № 7348 о вынесении судебного приказа (датировано 16.10.2020) о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 11 134,15 руб., пени в размере 984,29 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 2 449,56 руб., пени в размере 193,53 руб., на общую сумму 15 000 руб. 71 коп.
Однако сведений о подаче данного заявления мировому судье, о вынесении судебного приказа и возбуждении исполнительного производства материалы дела не содержат.
Согласно сведениям, представленным Советским РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области, а также мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка, и содержащимся на сайте ФССП в реестре должников, в отношении ФИО1 вынесено 2 судебных приказа: от 12.05.2020 г. по делу № 2а-758/2020 на сумму 14 403 руб. 95 коп., и от 13.06.2024 г. по делу № 2а-1762/2024 на сумму 15 197 руб. 20 коп., и соответственно возбуждалось 2 исполнительных производства на основании указанных судебных актов: №-ИП от 27.08.2020, №-ИП от 08.08.2024.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюден порядок взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2018 г.
Что касается требования о взыскании пени, то налоговым органом пропущен срок по ее взысканию, поскольку пеня была начислена на недоимку, образовавшуюся за налоговые периоды 2017-2018 г.г., по которым срок обращения был пропущен. Ранее налоговый орган за ее взысканием не обращался. Недоимка ответчиком в полном объеме не оплачена. Пени производны от основной задолженности.
На основании изложенного, с учетом положений пп.4 п. 1 ст.59 НК РФ в удовлетворении административного иска надлежит отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
отказать Управлению ФНС России по Липецкой области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании пени по состоянию на 15.04.2024 в сумме 15 197 руб. 20 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Д.И. Полухин
Мотивированное решение составлено 30 июля 2025 года.