Мотивированное решение составлено 15.12.2023

УИД 66RS0006-01-2023-004788-78

Дело № 2а-5001/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04.12.2023 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 468,72 руб., за 2015 год в размере 469 руб., пени в размере 6,97 руб., за 2016 год в размере 469 руб., пени в размере 6,97 руб., за 2017 год в размере 179 руб., пени в размере 2,66 руб., за 2018 год в размере 179 руб., пени в размере 7,30 руб., за 2019 в размере 179 руб., пени в размере 5,29 руб., за 2020 год в размере 179 руб., пени в размере 8,26 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в спорный период ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, так как имела в собственности зарегистрированные на ее имя земельные участки, обязанность по уплате которых за 2014-2020 года надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленных на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 требования административного иска поддержала в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2015-2020 годы в размере 1654 руб., пени в размере 237 руб. 45 коп., требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год не поддержала, пояснила, что сумма долга уменьшилась на 468 руб. 72 коп., так как ФИО1 были произведены платежи 31.10.2023, 29.11.2023 в указанном размере, эта сумма была учтена в счет погашения задолженности за 2014 год за более ранний период, у ФИО1 в собственности находятся два земельных участка, на один из земельных участков налог не начисляется, на второй по адресу: < адрес > применена льгота в размере 6 соток, что указано в налоговых уведомлениях.

ФИО1 административный иск не признала по доводам, изложенным в возражениях (л.д. 58-59), указала, что истек срок предъявления требования о взыскании задолженности по земельному налогу за период 2015 – 2019 года, ею произведена оплата земельного налога за 2020-2022 года, задолженности не имеется, по размеру налога она не спорит.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Думы МО «Верхняя Пышма» от 17.11.2005 № 17/2 «Об установлении земельного налога на территории городского округа «Верхняя Пышма» установлены ставки земельного налога на территории городского округа «Верхняя Пышма».

Земельный налог в соответствии со статьями 397 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно сведениям филиала ППК «Роскадастр», ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: < адрес >, площадью 972 +/- 22 кв.м, кадастровый < № >, дата регистрации права 01.10.2010.

Расчет земельного налога за 2014 год: 156239 (налоговая база) х 1 (доля) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 год = 468 руб. 72 коп.

Расчет земельного налога за 2015 год: 156239 (налоговая база) х 1 (доля) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 год = 469 руб.

Расчет земельного налога за 2016 год: 156239 (налоговая база) х 1 (доля) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 год = 469 руб.

Расчет земельного налога за 2017 год: 156239 (налоговая база) – 96444 (не облагаемая налогом сумма) х 1 (доля) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 год = 179 руб.

Расчет земельного налога за 2018 год: 156239 (налоговая база) – 96444 (не облагаемая налогом сумма) х 1 (доля) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 год = 179 руб.

Расчет земельного налога за 2019 год: 156239 (налоговая база) – 96444 (не облагаемая налогом сумма) х 1 (доля) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 год = 179 руб.

Расчет земельного налога за 2020 год: 156239 (налоговая база) – 96444 (не облагаемая налогом сумма) х 1 (доля) х 0,30 (налоговая ставка) х 1 год = 179 руб.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- < № > от 09.05.2015 об уплате земельного налога за 2014 год в срок до 01.10.2015 года заказной почтой, почтовый реестр с отметкой почты России отсутствует у Инспекции в связи с истечением срока хранения почтовых квитанций и уведомлений, который составляет 3 года (л.д. 13-15).

- < № > от 02.08.2016 об уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017 года в срок до 03.12.2018 заказной почтой, почтовый реестр с отметкой почты России отсутствует у Инспекции в связи с истечением срока хранения почтовых квитанций и уведомлений, который составляет 3 года (л.д. 16- 17).

- < № > от 03.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в срок до 02.12.2019 заказной почтой, что подтверждается списком < № > от 30.07.2019 (л.д. 19).

- < № > от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 заказной почтой, что подтверждается списком < № > от 02.10.2020 (л.д. 20,21).

- < № > от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 заказной почтой, что подтверждается списком < № > от 05.10.2021 (л.д. 22,23).

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлены требования:

- < № > от 02.12.2015 об уплате задолженности по земельному налогу за 2014 год, пени, заказной почтой, почтовый реестр с отметкой почты России отсутствует у Инспекции в связи с истечением срока хранения почтовых квитанций и уведомлений, который составляет 3 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до требования 29.01.2016 (л.д. 24-26).

- < № > от 31.01.2019 об уплате задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 года, пени заказной почтой, что подтверждается списком < № > от 18.02.2019, срок уплаты по требованию установлен до 19.03.2019 (л.д. 27, 28).

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени:

- за 2015 год за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 6, 97 руб.

- за 2016 год за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 6, 97 руб.

- за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 2, 66 руб.

- < № > от 26.06.2020 об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год, пени заказной почтой, что подтверждается выпиской из программного комплекса «АИС - налог -3», срок уплаты по требованию установлен до 17.11.2020 (л.д. 30,31).

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за 2018 год за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 7 руб. 30 коп.

-< № > от 17.06.2021 об уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год, пени заказной почтой, что подтверждается списком < № > от 05.10.2021, срок уплаты по требованию установлен до 16.11.2021 (л.д. 35, 36).

В связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в установленный срок налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 5 руб. 29 коп.

-< № > от 01.06.2022 об уплате задолженности по земельному налогу за 2020 год, пени заказной почтой, что подтверждается списком < № > от 14.09.2022, срок уплаты по требованию установлен до 17.11.2022 (л.д. 38, 39).

В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год в установленный срок налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 8 руб. 26 коп.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1-3 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьи пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В ранее действующей редакции (до 23.11.2020), в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, по требованию < № > налоговая инспекция должна была обратиться в суд до 29.07.2019, по требованию < № > до 19.09.2022, по требованию < № >, < № >, < № > до 17.05.2023.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу 23.11.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 22.03.2023 судебный приказ № 2а-4776/2022 от 30.11.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в вышеуказанном размере отменен.

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 13.09.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно чекам ПАО Сбербанк ФИО1 были произведены платежи 31.10.2023, 29.11.2023 на сумму в размере 468 руб. 72 коп. (л.д. 76-78).

На основании п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 04.08.2023), принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При таких обстоятельствах, поступившая по чекам, представленным налогоплательщиком, оплата учтена в соответствии с имеющейся задолженностью согласно подпункту 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения более ранней задолженности по земельному налогу за 2014 год.

На основании изложенного, у ФИО1 отсутствует задолженность по земельному налогу за 2014 год, в связи с чем, требования административного иска в данной части инспекция не поддержала.

Что касается требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, то оно удовлетворению не подлежит, в связи с пропуском срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию < № > (до 19.09.2022).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд не заявлено, уважительные причины пропуска срока обращения в суд не указаны.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, пени, при этом этот срок пропущен значительно без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено и судом не установлено, то срок восстановлению не подлежит, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении указанных сумм недоимки по земельному налогу, пени.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 179 руб., пени в размере 7 руб. 30 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 179 руб., пени в размере 5 руб. 29 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 179 руб., пени в размере 8 руб. 26 коп., а всего 557 руб. 85 коп., поскольку налоговым органом порядок и срок направления налоговых требований, срок на обращение в суд в данной части соблюден, размер налогов и пени судом проверен, является арифметически правильным.

При удовлетворении административного иска в указанной части с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, проживающей по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 179 руб., пени в размере 7 руб. 30 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 179 руб., пени в размере 5 руб. 29 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 179 руб., пени в размере 8 руб. 26 коп., а всего 557 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова