Решение по делу № 2А-304/2025 от 13.02.2025

Дело № 2а-304/2025

УИД № 36RS0001-01-2024-004507-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Омаровой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области и Управлению Федеральной налоговой службы по Воронежской области о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области по включению в состав отрицательного сальдо ЕНС налоговой недоимки, срок для взыскания которой истек, и действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области по принудительному взысканию с налогоплательщика налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области и Управлению Федеральной налоговой службы по Воронежской области о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области по включению в состав отрицательного сальдо ЕНС налоговой недоимки, срок для взыскания которой истек, и действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области по принудительному взысканию с налогоплательщика налоговой недоимки, указав, что в период ДД.ММ.ГГГГ он являлся собственником недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств и плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. В соответствии с налоговым уведомлением №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 124754 руб. и земельный налог на сумму 1032451 руб. и транспортный налог на сумму 70600 рублей. Решением Центрального районного суда г. Воронежа по административному делу №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год взыскан налог на имущество физических лиц в размере 60216 руб. (46116+12932+1168). Земельный и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по доводам истца не взыскивался.

Согласно справке №№ ..... о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанная недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год по налогу на имущество физических лиц в сумме 16491,17 руб., земельному налогу в сумме 853101,43 руб. и транспортному налогу в сумме 70600 руб., а также начисленные на данную сумму пени в сумме 33283,71 руб. была включена в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1

В соответствии с налоговым уведомлением № ..... от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 222 380 руб., земельный налог на сумму 674836 руб. и транспортный налог на сумму 94500 рублей.

Согласно справке №№ ..... о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка за 2022 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 222380 руб., земельному налогу в сумме 674 836 руб. и транспортному налогу в сумме 94500 руб. была включена в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1

Также с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП № .....

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 была включена задолженность на общую сумму 2200046,15 руб., в том числе НДФЛ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог, штрафы за налоговые правонарушения, налог УСН за ДД.ММ.ГГГГ год, госпошлина, штрафы за налоговые правонарушения, страховые взносы, пеня.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 была включена задолженность в сумме 136396 руб., в т.ч. штрафы за налоговые правонарушения в сумме 10000 руб., пеня в сумме 126396,45 рублей.

Таким образом, совокупный размер отрицательного сальдо ЕНС в спорный период составлял 2336442,15 руб.(2200046,15+136396).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области было вынесено решение №1536 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, в также электронных денежных средств в пределах сумм отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № ..... от ДД.ММ.ГГГГ

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа с банковского счета ФИО1 по инкассовому поручению №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ были взысканы денежные средства на общую сумму 2949223,83 руб. В тот же период в составе сальдо ЕНС была учтена переплата по НДФЛ в сумме 87725,55 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 57974 руб. и земельному налогу в сумме 15873 руб., всего на сумму 161 573,55 рублей. Таким образом, совокупный размер денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа на ЕНС ФИО1 в спорный период составил 3110796,83 рублей.

Согласно справкам о принадлежности сумм денежных средств №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства налогоплательщика, перечисленные (взысканные) в качестве единого налогового платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в также переплаты по обязательствам были учтены в счет погашения налоговых обязанностей на общую сумму 2336442,60 руб. следующим образом: НДФЛ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог (срок уплаты) ДД.ММ.ГГГГ, штрафы за налоговые правонарушения (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), налог УСН за ДД.ММ.ГГГГ, госпошлина, штрафы за налоговые правонарушения (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), штрафы за налоговые правонарушения (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы, пени.

Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств №№ ..... от 13.07.2024 остаток сальдо ЕНС ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ составлял 0 рублей.

Таким образом, денежные средства в сумме 774354,68 руб. (3110796,83-2336442,15) были излишне взысканы и распределены в счет погашения несуществующих налоговых обязательств.

Поскольку налоговыми органами в установленные сроки не были приняты надлежащие меры по взысканию с него недоимки за ДД.ММ.ГГГГ возможность ее принудительного взыскания была утрачена. Поскольку срок для взыскания задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц на сумму 16491,17 руб., земельному налогу на сумму 853101,43 руб., транспортному налогу на сумму 70600 руб., а всего в сумме 940192,60 руб. истек, указанная недоимка была неправомерно включена Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области в состав совокупной налоговой обязанности ФИО1

Также в состав совокупной налоговой обязанности ФИО1 были неправомерно включены пени в сумме 149796,47 руб.

Поскольку недоимка за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 940192,60 руб. и пени в сумме 149796,47 руб. неправомерно включены в состав совокупной налоговой обязанности ФИО1 взыскание и дальнейшее распределение денежных средств на сумму 924151,15 руб. по инкассовому поручению №2189 от 12.03.2024 Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области является незаконным.

Задолженность ФИО1 была взыскана Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области в полном объеме по инкассовому поручению №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ и сальдо ЕНС стало нулевым, дальнейшее взыскание вновь образовавшейся задолженности на основании решения №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ являлось незаконным.

Кроме того, истец в процессе рассмотрения настоящего дела обратился в суд с уточненным административным исковым заявлением о признании незаконными действий налоговых органов, где указал, что в 2022 являлся собственником объектов недвижимости, земельных участков и транспортных средств, а также осуществлял деятельность в качестве ИП.

В соответствии со справкой №№ ..... о наличии положительного, отрицательного и нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляло 1625 руб., в том числе по налогам 0 руб, по пеням 0 руб., по штрафам 16525 рублей.

В соответствии с налоговым уведомлением №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 222 380 руб., земельный налог на сумму 674836 руб. и транспортный налог на сумму 94500 руб., всего 991716 рублей.

На основании налоговой декларации ФИО1 по налогу УСН за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог УСН в размере 289188 руб. (срок уплаты 28.04.2023), 499 083 руб. (срок уплаты 28.07.2023). Также ФИО1 были начислены страховые взносы 45842 руб. (срок уплаты до 09.01.2024), госпошлина 2900 руб. (срок уплаты до 09.09.2022), штраф 1625 руб. (срок уплаты 28.12.2022), штраф 10000 руб. (срок уплаты 06.06.2024), пени на сумму 391677 руб. (265281+126396).

Кроме того, в состав отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом была включена задолженность за 2019 по налогу на имущество физических лиц в сумме 16491 руб., земельному налогу в сумме 853101,43 руб., транспортному налогу в сумме 70600 руб., а всего 940192 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). что подтверждается справкой №№ ..... о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Указанная недоимка был неправомерно включена Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области в состав совокупной налоговой обязанности ФИО1 поскольку в судебном порядке не взыскана.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..... Центрального судебного района Воронежской области был выдан судебный приказ №№ ..... на взыскание с истца недоимки за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1147367 рублей. ДД.ММ.ГГГГ на основании поступившего на исполнение судебного приказа МРОСП по ОИП с должника ФИО1 было взыскано 962091 руб. по исполнительному производству №112298/21/36017-ИП. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был произведен поворот судебного приказа №№ ..... и с Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области в пользу ФИО1 взыскано 962 091,57 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выдан исполнительный лист на возврат взысканных денежных средств, предъявленный к исполнению ДД.ММ.ГГГГ в УФК по Воронежской области. После исполнения данная задолженность была включена в отрицательное сальдо ЕНС.

Начисление НФДЛ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87725 руб. и земельного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15873 руб. носит технический характер, поскольку после списания данные денежные средства были зачтены налоговым органом в качестве переплаты, что отражено в ЕНС.

Таким образом, по данным истца по состоянию на 19.03.2024 размер его совокупной обязанности по налогам составлял 1992087 руб., в т.ч. имущественные налоги за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99716 руб., УСН за 2023 в сумме 289188 руб., УСН за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 499083 руб., страховые взносы в сумме 45842 руб., госпошлина в сумме 2900 руб., штраф в сумме 1625 руб., штраф в сумме 10000 руб., пени в сумме 151733 рублей.

Также ФИО1 представлен расчет пени по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год.

Истец указал на то, что на основании решения Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ с его банковских счетов было взыскано 2091090 рублей.

На основании заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ были предоставлен льготы в сумме 57795 руб., что нашло отражение в корректировке ЕНС.

Также на основании решения Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ с банковских счетов ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было взыскано 857858 рублей. Поскольку на момент взыскания ДД.ММ.ГГГГ совокупная задолженность составляла 1992087 руб., что не превышало сумму взысканных денежных средств 2091090 руб., а распределение поступивших денежных средств осуществлялось налоговыми органами с нарушением порядка, установленного п.8 ст.45 НК РФ, дальнейшее начисление пени и взыскание задолженности в размере, превышающем 1992087 руб., а также принятия решения №№ ..... о т ДД.ММ.ГГГГ является незаконным.

Размер незаконно взысканных с ФИО1 денежных средств составляет 1014656 рублей.

Поскольку размер незаконно взысканных с истца денежных средств за период до ДД.ММ.ГГГГ превышал размер отрицательного сальдо на ту же дату, дальнейшее списание денежных средств по решению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2091090 руб. является незаконным.

С учетом изложенного, просил признать незаконными действия МИФНС России № 1 по Воронежской области по включению в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 при определении совокупной налоговой обязанности недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 940192 руб. и пеней в сумме 239944 руб., признать незаконными действия МИФНС России №15 по Воронежской области по взысканию с банковских счетов ФИО1 дальнейшее распределение денежных средств на сумму 1014656 руб., признать незаконным рещение Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ, признать незаконными действия МИФНС России №15 по Воронежской области по взысканию с банковских счетов ФИО1 дальнейшее распределение денежных средств по решению №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В возражениях на иск представитель ответчика Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области указала, что действия налогового органа в отношении ФИО1 являются правомерными, поскольку соответствуют положениям налогового законодательства РФ, что отражено в письменной позиции по рассматриваемому делу. Так инспекцией от ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № ..... на сумму 1 147 367,18 руб. на требование от ДД.ММ.ГГГГ №№ ....., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № № ...... Определением мирового судьи судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был восстановлен пропущенный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. В ходе исполнения судебного приказа по делу №№ ....., СОСП по Воронежской области, в рамках исполнительного производства №№ .....-ИП, ДД.ММ.ГГГГ были произведены списания со счетов ФИО1 в общем размере 962 091,57 рублей. От 14.10.2021 сформировано исковое заявление № № ..... на общую сумму 1147367,18руб. о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 70 600,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ - 42,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ - 408,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ - 45 666,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ - 1 168,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ - 12 932,00 рублей;

- земельному налогу физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ - 306 183,00 руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ - 69 168,00 руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ - 639 091,00 руб.;

- пени в размере 2 109,18 руб.,

направленное Инспекцией с пакетом документов в Межрайонную ИФНС России № 1 по Воронежской области для подачи искового заявления в Центральный районный суд г. Воронежа. Таким образом, территориальным налоговым органом в Центральный районный суд г. Воронежа ДД.ММ.ГГГГ подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 текущей задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 116,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,93 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год также в размере 12 932,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,82 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 168,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,15 рублей, транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 600,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,02 рублей. Общая сумма исковых требований составила 131 056,82 рублей. В ходе рассмотрения административного дела МИФНС России №1 по Воронежской области уточнила исковые требования в связи с частичным погашением задолженности.

Решением Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу № № ..... административный иск МИФНС России №1 по Воронежской области был удовлетворен, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области взыскана задолженность всего на сумму 60 371,99 руб.:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 116,00 руб., налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 932,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,82 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 168,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,15 рублей;

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,02 рублей.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Воронежской области не обращалась с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 962 091,57 рублей, в связи с поступлением денежных средств по исполнительному производству.

Кроме того, ФИО1 лично оплачены следующие суммы: ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 408,00 руб. и 42,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 600,00 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения приказа по делу № ..... на сумму 962 091,57 рублей.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в Центральный районный суд г. Воронежа с заявлением о пересмотре решения Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ..... по вновь открывшимся обстоятельствам на сумму 1 147 367,18 рублей. Решение суда по данному заявлению не принято.

ДД.ММ.ГГГГ г. и.о. мирового судьи судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесено определение о повороте судебного приказа № № ..... по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 1 147 367,18 руб.:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 69 168 руб. (налог), 127,38 руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 168,00 руб. (налог), 2,15 руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 932,00 руб. (налог), 23,82 руб. (пеня) а период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 639 091,00 рублей (налог), 1 176,90 руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 600,00 руб. (налог), 130,02 руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 46 116,00 руб. (налог), 84,93руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 306 183,00 руб. (налог), 563,89 руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

При этом резолютивная часть данного определения содержит обязательство взыскания с МИФНС России № 1 по Воронежской области в пользу ФИО1 денежной суммы в размере 962 091,57 рублей.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика содержатся записи о возврате денежных средств на его расчетный счет в размере 962 091,57 руб. во исполнение определения о повороте судебного приказа № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ года. В виду осуществления возврата денежных средств 962 091,57 руб. были доначислены по решению суда, операции о чем отражены на ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года.

От ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № ..... на требование от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ№ № ....., который отменен ДД.ММ.ГГГГ. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано исковое заявление № № ..... о взыскании задолженности по пени на общую сумму 3 928,57 руб., которое направлено в Центральный районный суд г. Воронежа (текущая задолженность 0,00 руб.).

От ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № ..... на сумму 19 405,28 руб. на требования от ДД.ММ.ГГГГ №№ ....., от ДД.ММ.ГГГГ №№ .....

От ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № № ..... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 544,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 738,65 рублей. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области в Центральный районный суд г. Воронежа подано исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 544 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 738,65 рублей.

Решением Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ..... удовлетворены исковые требования территориального налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 19 282,65 рублей.

От ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № ..... на общую сумму 68 579,57руб. на требование от ДД.ММ.ГГГГ №№ ....., мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № № ....., отменен ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление № ..... о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ годы по пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в общей сумме 68 579,57 руб., направленное Центральный районный суд г. Воронежа. Решением Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ..... исковые требования удовлетворены. Текущая задолженность по исковому заявлению 0,00 рублей.

Также представитель Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области пояснила, что в связи с наличием непогашенной задолженности у ФИО1 Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ приняты меры взыскания, в том числе, в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на общую сумму 2 881 156,09 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ года. Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ., получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

После истечения срока уплаты по требованию Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ приняты меры взыскания, в том числе, выставлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на общую сумму 2 892 811,86 руб. отрицательного сальдо ЕНС. Решение налогоплательщику направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ., получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ – № .....).

Инспекцией было выставлено поручение на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. № № ..... в ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК на счет расчетный № № ..... на сумму 558 209,77 рублей. Далее поручения переформировывалось на другие расчетные счета в другие банки ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на сумму 900,00 руб. в АО "АЛЬФА-БАНК" на расчетный счет № ..... и далее поручение переформировывалось ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на сумму 310 574,09 руб. в ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК на расчетный счет № № ......

Поручением на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. № № ..... было списано:

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 558 209,77 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 563593,29 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 567 882,29 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 569 107,72 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 569 221,69 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 74 184,02 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 21 898,97 рублей.

Поручением на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. № № ..... было списано:

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 2 900,00 рублей.

Поручением на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. № № ..... было списано:

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 310 574,09 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 315 047,99 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 50 520,83 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 312 183,19 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 312 821,24 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 87 725,55 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 338 956,39 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 265 802,05 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 45 283,64 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 39 549,63 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 10 000,00 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 50 520,83 рублей.

После возврата на расчетный счет плательщика суммы взыскания в размере 1 032 691,57 руб. остаток задолженности по имущественным налогам составил 975 571,41 рублей.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, списание по ст. 46 НК РФ зачитывается по хронологии в имущественные налоги и в налоги по предпринимательской деятельности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. у ФИО1 имелась общая задолженность в размере 839 173,08 руб. отрицательного сальдо ЕНС. Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ приняты меры взыскания, в том числе, в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на общую сумму 839 173,08 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ года. Требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет, получено ДД.ММ.ГГГГ.

После истечения срока уплаты по требованию Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ приняты меры взыскания, в том числе, выставлено решение от 10.06.2024 № 6871 на общую сумму 857 253,47 руб. отрицательного сальдо ЕНС. Решение направлено налогоплательщику по каналам ТКС ДД.ММ.ГГГГ, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией выставлено поручение на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... в сумме 857 253,47 руб. в ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК на расчетный счет № № .....

Поручением на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. № № ..... было списано:

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 77 582,78 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 26 547,00 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 333 383,00 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 151,44 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 82 500,00 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 337 695,01рублей.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве единого налогового платежа поступило 18 платежных документов на общую сумму 2 949 233,83 рублей.

Кроме уплаты ЕНП, в истории ЕНС ФИО1 отражено движение денежных средств из поступивших платежных документов. Такие операции как «Зачтено в ЕНП из ОКНО», «Поступило переплаты из ОКНО», «Зачтено в ЕНП (для погашения долга)» на общую сумму 161 573,55 руб. отражают движение денежных средств между ОКНО и ЕНП, которые являются частью ранее оплаченных поступивших платежных документов и не являются фактическими платежами в сальдо ЕНС.

Поступивший в качестве ЕНП платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 87 725,55 руб. распределен согласно п.8 ст.45 НК РФ в счет погашения доначисления по КНП по НДФЛ по сроку ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год. После того, как по указанному сроку произведено уменьшение по решению ВНО по КНП, зачтенная ранее сумма операцией «Поступило переплаты из ОКНО» передана на ЕНП. Признаваемая ЕНП сумма 87 725,55 рублей, датой ДД.ММ.ГГГГ распределена согласно п.10. ст.45 НК РФ в счет погашения имеющихся начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество на указанную дату.

Сумма в размере 15 873,00 руб. зачтена в ЕНП из разных ОКНО по земельному налогу и не является платежным документом, соответственно не является новыми поступившими денежными средствами со статусом УПЛАЧЕНО ТП.

Сумма в размере 57 975,00 руб. (сумма, по которой налогоплательщику представлена льгота) – также денежные средства, зачтенные в ЕНП из разных ОКНО по налогу на имущество и не являются платежными документами, соответственно не являются новыми поступившими денежными средствами со статусом УПЛАЧЕНО ТП.

Зачет (движение) денежных средств налогоплательщиков осуществляется через ЕНП. В справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП в разделе I Поступление п.2. Учет переплаты с обязательства отражены суммы, которые переданы из разных ОКНО и признаны ЕНП. Данные суммы образуются в связи с проведением операций «Уменьшено по расчету», «Уменьшено по решению ВНО по КНП» и не являются платежными документами. В разделе II Списание отдельно отражаются суммы средств списанные с ЕНС как списания в счет уплаты по обязательству, (части платежных документов), которые списаны в конкретные ОКНО. Значение сальдо ЕНС определяется в отношении совокупной обязанности, формируемой в соответствии со статьей 11.3 НК РФ и не является постоянной величиной. Значение сальдо динамически меняется в зависимости от операций поступающих на единый налоговый счет. Расходование положительного сальдо ЕНС производится по хронологии отражения операций на ЕНС. При начислении или уменьшении значение сальдо ЕНС пересчитывается с учетом новой операции.

Денежные средства, признаваемые ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ распределяются автоматическом режиме строго с соблюдением последовательности в счет погашения недоимки, начиная с наиболее ранних сроков ее возникновения по виду налогового обязательства, согласно п.8 п.10 ст.45 НК РФ. Данный порядок исключает зачет денежных средств по желанию налогоплательщика при наличии у него задолженности.

Истец и представители МИФНС России №1 по Воронежской области и УФНС России по Воронежской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные исковые требования поддержал по всем указанным в иске доводам.

В судебном заседании представитель ответчика Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области ФИО3 против удовлетворения заявленных требований возражала, поддержала представленные ранее возражения.

Заслушав представителя административного истца ФИО2, представителя ответчика Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области ФИО3, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Кодекса, которым вводится институт ЕНС. Сально ЕНС было сформировано 1 января 2023 на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. Соответственно, задолженность имеющаяся у налогоплательщика до 01.01.2023, в соответствии с действующим законодательством, конвертировалась в ЕНС.

Согласно ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом, налоговым органом в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 задолженности по налогам, пеням и штрафам в отношении налогоплательщика применялись следующие меры взыскания. от ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № ..... на сумму 1 147 367,18 руб. на требование от ДД.ММ.ГГГГ №№ ....., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № № ..... Определением мирового судьи судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был восстановлен пропущенный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. В ходе исполнения судебного приказа по делу №№ ....., СОСП по Воронежской области, в рамках исполнительного производства №№ .....-ИП, ДД.ММ.ГГГГ были произведены списания со счетов ФИО1 в общем размере 962 091,57 рублей. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано исковое заявление № № ..... на общую сумму 1147367,18руб. о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 70 600,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ - 42,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ 408,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ - 45 666,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложениям в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ - 1 168,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ - 12 932,00 рублей;

- земельному налогу ФЛ в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ - 306 183,00 руб.;

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ - 69 168,00 руб.;

- земельному налогу ФЛ в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ - 639 091,00 руб.;

- пени в размере 2 109,18 руб.,

Таким образом, территориальным налоговым органом в Центральный районный суд г. Воронежа ДД.ММ.ГГГГ подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 текущей задолженности на общую сумму 131 056,82 рублей. В ходе рассмотрения административного дела МИФНС России №1 по Воронежской области уточнила исковые требования в связи с частичным погашением задолженности.

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,02 рублей.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года.

Кроме того, ФИО1 лично оплачены следующие суммы: ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2018 год 408,00 руб. и 42,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 600,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в Центральный районный суд г. Воронежа с заявлением о пересмотре решения Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № ..... по вновь открывшимся обстоятельствам на сумму 1 147 367,18 рублей, однако решение суда по состоянию на текущий момент по данному заявлению не принято.

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 70 600,00 руб. (налог), 130,02 руб. (пеня) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 46 116,00 руб. (налог), 84,93руб. (пеня) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС налогоплательщика содержатся записи о возврате денежных средств на его расчетный счет в размере 962 091,57 руб. во исполнение определения о повороте судебного приказа № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ года. В виду осуществления возврата денежных средств 962 091,57 руб. были доначислены по решению суда, операции о чем отражены на ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года.

От ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № ..... на требование от ДД.ММ.ГГГГ № № ....., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № ..... в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ№ № ..... который отменен ДД.ММ.ГГГГ. От ДД.ММ.ГГГГ сформировано исковое заявление № № ..... о взыскании задолженности по пени на общую сумму 3 928,57 руб., которое направлено в Центральный районный суд г. Воронежа (текущая задолженность 0,00 руб.).

От ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № № ..... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18 544,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 738,65 рублей. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области в Центральный районный суд г. Воронежа подано исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 18 544 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 738,65 рублей.

От ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа № № ..... на общую сумму 68 579,57руб. на требование от ДД.ММ.ГГГГ № ....., мировым судьей судебного участка № 1 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... отменен ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, 05.06.2023сформировано исковое заявление №20 о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ годы по пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в общей сумме 68 579,57 руб., направленное Центральный районный суд г. Воронежа. Решением Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ..... исковые требования удовлетворены. Текущая задолженность по исковому заявлению 0,00 рублей.

В связи с наличием непогашенной задолженности у ФИО1 Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на общую сумму 2 881 156,09 руб. со сроком исполнения 01.08.2023 года. Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ., получено налогоплательщиком 10.06.2023.

Налоговым органом было выставлено поручение на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. № № ..... в ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК на счет расчетный № № ..... на сумму 558 209,77 рублей. Далее поручения переформировывалось на другие расчетные счета в другие банки ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на сумму 900,00 руб. в АО "АЛЬФА-БАНК" на расчетный счет № ..... и далее поручение переформировывалось ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на сумму 310 574,09 руб. в ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНЫЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК на расчетный счет № № .....

Поручением на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. № № ..... было списано:

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 558 209,77 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 563593,29 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 567 882,29 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 569 107,72 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 569 221,69 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 74 184,02 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 21 898,97 рублей.

Поручением на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. № № ..... было списано:

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 2 900,00 рублей.

Поручением на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. № № ..... было списано:

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 310 574,09 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 315 047,99 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 50 520,83 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 312 183,19 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 312 821,24 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 87 725,55 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 338 956,39 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 265 802,05 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 45 283,64 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 39 549,63 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 10 000,00 руб.;

- .......... денежных средств в размере 50 520,83 рублей.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ «Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. у ФИО1 имелась общая задолженность в размере 839 173,08 руб. отрицательного сальдо ЕНС. Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ приняты меры взыскания, в том числе, в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на общую сумму 839 173,08 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ года. Требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет, получено ДД.ММ.ГГГГ

После истечения срока уплаты по требованию Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ приняты меры взыскания, в том числе, выставлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № № ..... на общую сумму 857 253,47 руб. отрицательного сальдо ЕНС. Решение направлено налогоплательщику по каналам ТКС 10.06.2024, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ

Поручением на списание денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. № № ..... было списано:

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 77 582,78 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 26 547,00 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 333 383,00 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 151,44 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 82 500,00 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ. денежных средств в размере 337 695,01рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве единого налогового платежа поступило 18 платежных документов на общую сумму 2 949 233,83 рублей.

Таким образом, учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что действия Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области по включению в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 налоговой недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 940192 руб. и пени в сумме 239944 руб. подлежат признанию незаконными в полном объеме в виду истечения сроков для взыскания данной задолженности.

Действия Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области по взысканию и дальнейшему распределению денежных средств на сумму 1014656 руб., учитывая представленные пояснения налогового органа, информацию о принятых мерах взыскания в отношении налогоплательщика, таблицы распределения денежных средств, подлежат признанию незаконными в части взыскания и распределения денежных средств в размере 784444,86 рублей.

Также решение Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ не подлежит признанию незаконным, в виду того, что оно принято в целях взыскания текущей задолженности, сроки взыскания которой не истекли, следовательно, з аналоговым органом сохраняется право на обращение взыскания на такую задолженность.

Действия Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области по взысканию и дальнейшему распределению денежных средств по решению №№ ..... от ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, учитывая представленные пояснения налогового органа, информацию о принятых мерах взыскания в отношении налогоплательщика, таблицы распределения денежных средств подлежат признанию незаконными в части взыскания и распределения денежных средств в размере 784444,86 рублей.

Суд также принимает во внимание то, что иных доказательств суду не предоставлено и в соответствии с требованиями ст.176 КАС РФ основывает решение на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать действия Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области по включению в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 налоговой недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 940192 руб. и пени в сумме 239944 руб. в полном объеме.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области по взысканию и дальнейшему распределению денежных средств на сумму 1014656 руб. в части взыскания и распределения денежных средств в размере 784444 рублей 86 копеек.

Признать действия Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области по взысканию и дальнейшему распределению денежных средств по решению № ..... от ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, незаконными в части взыскания и распределения денежных средств в размере 784444 рублей 86 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Воронежского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, принявший решение.

Председательствующий Толубаев Д.Н.

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2025.