Дело № 2а-31/2023
(УИД 55RS0021-01-2022-000813-21)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Муромцево 15.02.2023
Муромцевский районный суд Омской области в составе:
председательствующего судьи Пичерских М.С.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. В обоснование исковых требований административный истец указывает, что административный ответчик является собственником земельного участка, соответственно является плательщиком земельного налога, но в установленный законом срок транспортный налог за 2015 - 2020 годы не уплатил. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм земельного налога - недоимки и пени № 18989 от 24.08.2018, № 15430 от 27.06.2019, № 19299 от 25.06.2020, № 17349 от 15.06.2021, в которых сообщалось о наличии у него вышеуказанных задолженностей и предлагалось погасить указанные суммы до 06.12.2018, 04.10.2019, 17.11.2020, 16.11.2021, соответственно. Однако налогоплательщик в установленные сроки требования налогового органа не исполнил. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц:
по земельному налогу с физических лиц за 2015 – 2020 года – недоимку в размере 798,00 рублей;
пени по земельному налогу с физических лиц в размере 38,97 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик ФИО1 возражений относительно рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства не представил.
Суд, изучив материалы дела, считает требования Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области подлежащими частичному удовлетворению, по следующим основаниям.
Пунктом 3 ст. 291 КАС РФ предусмотрена возможность рассмотрения административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, распложенные в пределах муниципального образования.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта (в редакции, действующей на дату выставления требований, до внесения изменений Федеральным Законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.
Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 с 31.12.2000 является собственником земельного участка с кадастровым номером № ..., расположенного по адресу: Омская область, Муромцевский район, д. Сеткуловка, площадью 3500 кв.м (л.д. 40).
Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 в 2015 - 2020 годах являлся плательщиком земельного налога.
Определением мирового судьи судебного участка №14 в Муромцевском судебном районе от 24.07.2022 (л.д. 13), судебный приказ №2а-1336/2022 от 03.06.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу 798 рублей и пени в размере 38 рублей 97 копеек отменен в связи с возражениями должника ФИО1 относительно исполнения указанного судебного приказа.
17.09.2018 налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 63962578 от 21.08.2018 (л.д. 25) об уплате земельного налога за 2017 год в размере 181,00 рублей в срок не позднее 03.12.2018.
18.07.2019 налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 15430 от 27.07.2019 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 181,00 рублей и пени 9,55 рублей в срок до 04.10.2019 (л.д. 21-22, 24).
Требование получено ФИО1 31.07.2019 (л.д. 45).
18.07.2019 налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 10237689 от 04.07.2019 (л.д. 31, 32) об уплате земельного налога за 2018 год в размере 181,00 рублей в срок не позднее 02.12.2019.
30.09.2020 налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 19299 от 25.06.2020 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 181,00 рублей и пени 7,35 рублей в срок до 17.11.2020 (л.д. 27-28, 30).
Требование получено ФИО1 17.10.2020 (л.д. 46).
30.09.2020 налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № 7849102 от 03.08.2020 (л.д. 37, 38) об уплате земельного налога за 2019 год в размере 181,00 рублей в срок, установленный п. 1 ст. 397 НК РФ. Налоговое уведомление получено 17.10.2020 (л.д. 46).
27.09.2021 налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 17349 от 15.06.2021 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 181,00 рублей и пени 5,28 рублей в срок до 16.11.2021 (л.д. 33-34, 36).
Требование получено ФИО1 13.10.2021 (л.д. 47).
Указанные требования в установленный срок ФИО1 в полном объеме оплачены не были, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика и пени (л.д. 39, 23, 29, 35).
Общая сумма задолженности по вышеуказанным требованиям составила: по земельному налогу - 543 рубля; пени - 22 рубля 18 копеек.
Административным ответчиком ФИО1 доказательств своевременной оплаты налога, пени, а также иной расчет суммы задолженности в суд не предоставлено.
Кроме этого, в 2017 году налогоплательщику ФИО1 выставлено налоговое уведомление № 62919191 от 02.08.2017 (л.д. 19) об уплате земельного налога в размере 255,00 рублей в срок не позднее 01.12.2017.
Сведения о направлении указанного налогового уведомления ФИО1 отсутствуют (л.д. 20).
17.09.2018 налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 18989 от 24.08.2018 об уплате земельного налога за 2015, 2016 годы в размере 255,00 рублей и пени 16,79 рублей в срок до 06.12.2018 (л.д. 15-16, 18).
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Исходя из пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, из содержания приведенных норм в их совокупности следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу только в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.
В данном случае, доказательств, подтверждающих выполнение налоговым органом положений ст. 69 НК РФ - направления налоговым органом налогового уведомления № 62919191 от 02.08.2017 в адрес налогоплательщика суду не представлено.
Из представленного административным истцом акта № 2 от 15.06.2022, утвержденного 16.06.2022 директором филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Красноярском крае, Республике Тыва и республике Хакассия (л.д. 20), следует, что реестры почтовых отправлений за 2016, 2017 годы отобраны к уничтожению как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение. Кроме того, в указанном акте, отсутствует указание на уничтожение конкретных уведомлений и требований.
Административным истцом, не представлено в суд достаточных и достоверных доказательств направления налогоплательщику ФИО1 налогового уведомления № 62919191 от 02.08.2017 об уплате земельного налога за 2015, 2016 годы в сумме 255 рублей, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015-1016 года в сумме 255 рублей и пени в сумме 16 рублей 79 копеек, не подлежат удовлетворению.
Таким образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени подлежат частичному удовлетворению в сумме 543 рубля, пени в сумме 22 рубля 18 копеек.
Кроме того, согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу федерального бюджета (р/с <***>, номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000015200, Банк получателя: Отделение Омск Банка России, БИК 015209001, Получатель: УФК по Омской области г. Омск (Межрайонная ИФНС РФ № 9 по Омской области), ИНН <***>, КПП 550101001, ОКТМО 52701000, КБК: 18210606043131000110 недоимка, КБК: 18210606043132100110 пени, задолженность по уплате земельного налога с физических лиц:
за 2017 - 2020 годы недоимку в сумме 543 (пятьсот сорок три) рубля 00 копеек,
пени в сумме 22 (двадцать два) рубля 18 копеек.
В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований, - отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Муромцевского муниципального района Омской области в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд.
Председательствующий М.С. Пичерских