Решение по делу № 2-168/2023 от 31.08.2023 - о взыскании суммы излишне предоставленного имущественного налогового вычета.

Дело №2-168/2023

УИД 45RS0005-01-2023-000184-15

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Звериноголовское, Курганской области 31 августа 2023 года

Звериноголовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Старовойтовой Е.Ю.,

при секретаре Трегубовой Р.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании суммы излишне предоставленного имущественного налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в Звериноголовский районный суд Курганской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы излишне предоставленного имущественного налогового вычета.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 15.09.2005 года приобретена квартира, расположенная по адресу: Курганская область, <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №. 22.02.2007 года ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2005 год, а так же подано заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2005 год. Решением МИФНС Росси № 7 по Курганской области от 02.04.2007 года № 243 ФИО1 принято возвратить налог на доходы физических лиц в размере 6334рубля. 26.05.2021 года ответчиком приобретен жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. 12.06.2022 года ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, а так же подано заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2021 год. Решением УФНС России по Курганской области от 16.06.2022 года № 424921 ответчику принято возвратить налог на доходы физических лиц в размере 50534рубля. Решением УФНС России по Курганской области от 16.06.2022 года № 424932 ответчику принято возвратить налог на доходы физических лиц в размере 29 054рубля. Решением УФНС России по Курганской области от 16.06.2022 года № 424780 ответчику принято зачесть сумму в размере 5411рублей в счет задолженности уплаты транспортного налога. Решением УФНС России по Курганской области от 16.06.2022 года № 424795 ответчику принято зачесть сумму в размере 211руб. 47коп. в счет задолженности уплаты пеней по транспортному налогу. Решением УФНС России по Курганской области от 16.06.2022 года № 424800 ответчику принято зачесть сумму в размере 12 копеек в счет задолженности уплаты пеней по налогу на имущество физических лиц. Решением УФНС России по Курганской области от 16.06.2022 года № 424833 ответчику принято зачесть сумму в размере 01 копейка в счет задолженности уплаты пеней по транспортному налогу. Общая сумма налога, полученная ответчиком из бюджета на основании представленной налоговой декларации за 2021 год составила 85211рублей. На основании положений Налогового кодекса Российской Федерации, повторное предоставление имущественного налогового вычета в соответствии с абз.27 под.2 п.1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014 года) не допускается, следовательно ФИО1 по предоставленной налоговой декларации за 2021 год необоснованно получен налоговый вычет в размере 85211рублей.

На основании изложенного истец просит суд взыскать с ФИО1 неправомерно полученный имущественный налоговый вычет, возвращенный из бюджета налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 85211рублей.

Представитель истца, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного заседания, в суд не явился, представил заявление, в котором исковые требования поддержал, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Ответчик надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, о причинах неявки сообщений не поступало, с ходатайством об отложении судебного заседания не обратился.

Суд, руководствуясь ст. 233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) определил, рассмотреть дело в порядке заочного производства в отсутствии ответчика, а так же в отсутствии представителя истца, в соответствии со ст.167 ГПК РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 55 ГПК РФ, доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела.

Согласно ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле.

В силу ст.67 ГПК РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 приобретена квартира, расположенная по адресу: Курганская область, <адрес>, ул. <адрес>, кадастровый №.

22.02.2007 года ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2005 год, а так же подано заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2005 год.

Решением МИФНС Росси № 7 по Курганской области от 02.04.2007 года № 243 ФИО1 принято возвратить налог на доходы физических лиц в размере 6334рубля.

26.05.2021 года ответчиком приобретен жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

12.06.2022 года ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, а так же подано заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2021 год.

Решением УФНС России по Курганской области от 16.06.2022 года № 424921 ответчику принято возвратить налог на доходы физических лиц в размере 50534рубля.

Решением УФНС России по Курганской области от 16.06.2022 года № 424932 ответчику принято возвратить налог на доходы физических лиц в размере 29054рубля.

Решением УФНС России по Курганской области от 16.06.2022 года № 424780 ответчику принято зачесть сумму в размере 5411рублей в счет задолженности уплаты транспортного налога.

Решением УФНС России по Курганской области от 16.06.2022 года № 424795 ответчику принято зачесть сумму в размере 211руб. 47коп. в счет задолженности уплаты пеней по транспортному налогу.

Решением УФНС России по Курганской области от 16.06.2022 года № 424800 ответчику принято зачесть сумму в размере 12 копеек в счет задолженности уплаты пеней по налогу на имущество физических лиц.

Решением УФНС России по Курганской области от 16.06.2022 года № 424833 ответчику принято зачесть сумму в размере 01 копейка в счет задолженности уплаты пеней по транспортному налогу.

Общая сумма налога, полученная ответчиком из бюджета на основании представленной налоговой декларации за 2021 год составила 85211рублей.

Порядок предоставления налоговых вычетов предусмотрен статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ).

В соответствии со ст. 220 НК РФ (в редакции от 30.12.2006 года), при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в том числе: в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ следует, что имущественный налоговый вычет основан на факте приобретения в собственность недвижимости - жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Таким образом, имущественный налоговый вычет предоставляется на объект недвижимости. Для получения имущественного налогового вычета налогоплательщик должен израсходовать собственные денежные средства и именно он должен приобрести в собственность объект недвижимости.

Из анализа действующего законодательства следует, что установленное ограничение заключается лишь в однократности реализации права на получение имущественного налогового вычета и исключает возможность повторного уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц и получение возврата из бюджета этого налога одним и тем же лицом.

Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2014 года, внесены изменения, касающиеся, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета. При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона № 212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.

Согласно пункту 7 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.

Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 настоящей статьи. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов (пункт 8 статьи 220 НК РФ).

Таким образом, положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим после 01 января 2014 года, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии с абзацем двадцать седьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года), не допускается.

Из вышеприведенного, следует, что ФИО1 на основании представленной налоговой декларации за 2021 год необоснованно получен налоговый вычет в размере 85 211 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо (далее ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение) за исключением случаев предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда РФ от 24 марта 2017 года №-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО3, ФИО4 и ФИО5» реализация налогоплательщиком права на получение налогового вычета обусловлена проведением налоговым органом оценки представленных им документов в ходе камеральной налоговой проверки (статьи 78, 80 и 88 НК РФ), т.е. получение налогоплательщиком выгоды в виде налогового вычета основывается на принятии официального акта, которым и признается субъективное право конкретного лица на возврат из бюджета или зачет излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц. При таких обстоятельствах выявленное занижение налоговой базы по указанному налогу вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета не может быть квалифицировано как налоговая недоимка в буквальном смысле, под которой в Налоговом кодексе Российской Федерации понимается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11), поскольку конкретный размер обязанности по уплате налога, с учетом заявленного налогового вычета, определяется налоговым органом и именно в этом размере налоговая обязанность подлежит исполнению налогоплательщиком в установленный срок.

Таким образом, обращение для целей взыскания с налогоплательщиков денежных средств, полученных ими вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, к общим (стандартным) налоговым процедурам, закрепленным, в частности, в статьях 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, хотя оно и не исключено, не может рассматриваться как обеспечивающее необходимые и достаточные возможности правомерного возврата в бюджет соответствующей налоговой задолженности.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета муниципального образования Звериноголовский муниципальный округ Курганской области подлежит взысканию госпошлина в размере 2756 руб.33коп.

В соответствии со ст. 196 ГПК РФ суд рассмотрел дело в пределах заявленных требований.

Руководствуясь статьями 192-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании суммы излишне предоставленного имущественного налогового вычета – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения, (ИНН <***>) в пользу УФНС России по Курганской области неправомерно полученный имущественный налоговый вычет за 2021 год в размере 85211 (восемьдесят пять тысяч двести одиннадцать) рублей.

Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения, (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования Звериноголовский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 2756 (две тысячи семьсот пятьдесят шесть) руб. 33коп.

Ответчик вправе подать в Звериноголовский районный суд Курганской области заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд через Звериноголовский районный суд Курганской области в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиками заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления, через Звериноголовский районный суд Курганский области.

Председательствующий: Е.Ю. Старовойтова