УИД 31RS0016-01-2022-004342-96 дело № 2-3593/2022
Решение
Именем Российской Федерации
16 июня 2022 года город Белгород
Октябрьский районный суд города Белгорода в составе:
председательствующего судьи: Боровковой И.Н.,
при секретаре: Дранниковой Ю.В.,
с участием истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ООО «АвтоСити» об обязанности произвести отчисления страховых взносов, наложении штрафа,
установил:
ФИО1 обратилась в суд с иском к ООО «АвтоСити» об обязанности произвести отчисления страховых взносов, наложении штрафа.
В обоснование заявленных требований истец указала, что решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 23 июня 2020 года установлен факт трудовых отношений ФИО1 и ООО «АвтоСити» с 19 февраля 2019 года по 14 января 2020 года в должности повара. ООО «АвтоСити» обязано внести соответствующую запись о трудовой деятельности с 19 февраля 2019 года в трудовую книжку ФИО1 С ООО «АвтоСити» в пользу ФИО1 взыскана недополученная заработная плата за ноябрь 2019 года в размере 7950 рублей, денежная компенсация за просрочку 667 рублей 27 коп., компенсация неиспользованного отпуска 7063 рубля, расходы на медицинский осмотр 1727 рублей, за приобретение средств индивидуальной защиты 2629 рублей, компенсацию морального вреда 5000 рублей. Этим же решением с ООО «АвтоСити» в доход местного бюджета г. Белгорода взыскана госпошлина в размере 1089 рублей 45 коп.
Решение суда вступило в законную силу 22 августа 2020 года.
Фактически решение суда не исполнено.
Ответчиком не производилась отчисления 13% НДФЛ, в пенсионный фонд, фонд социального страхования, налоговый орган, органы медицинского страхования и иные организации на сотрудников, таким образом при назначении страховой и социальной пенсии ее размер будет меньше фактически положенного.
ФИО1 просила суд обязать ответчика ООО «АвтоСити» произвести отчисления в соответствии с действующим законодательством в Пенсионный фонд и налоговый орган, а также иные организации: НДФЛ (13%)-20787 руб., ПФР (22%)-35178 руб., ФФОМС (5,1%)-8155 руб., ФСС (2.9%)-4647 руб., ФСС н/с (0,2%)-319 руб. из расчета 159902 руб., общая сумма налога составила 69086 руб., а также наложить штраф за сокрытие и предоставление не достоверной информации в налоговые органы, предусмотренном законодательством РФ.
В судебном заседании истец ФИО1 поддержала заявленные требования в полном объеме по изложенным в иске основаниям.
Представитель ответчика ООО «АвтоСити» в судебное заседание не явился. О дне и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в самостоятельном порядке свою процессуальную позицию по делу не выразили, каких-либо ходатайств не заявляли, об уважительных причинах неявки в суд не сообщали.
В соответствии со ст.167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося ответчика.
Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.
Статьей 22 Трудового кодекса РФ предусмотрена обязанность работодателя осуществлять обязательное социальное страхование работников в порядке, установленном федеральными законами.
В силу статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи (работодатели) обязаны: зарегистрироваться в порядке, установленном статьей 11 настоящего Федерального закона; своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд; представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения; выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании; обеспечивать реализацию прав застрахованных лиц, вступающих в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"; своевременно и в полном объеме перечислять в Пенсионный фонд Российской Федерации дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в порядке, определенном Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также вести учет, связанный с исчислением, удержанием и перечислением указанных страховых взносов и с уплатой взносов работодателя в пользу застрахованных лиц в соответствии с указанным Федеральным законом; выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения (за исключением сведений, предусмотренных пунктом 2.3 статьи 11 настоящего Федерального закона) о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.
В силу ст. 8.1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ Пенсионный фонд Российской Федерации осуществляет прием и учет сведений о зарегистрированных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета, а также внесение указанных сведений в индивидуальные лицевые счета в порядке и сроки, которые определяются уполномоченным Правительством Российской Федерации органом исполнительной власти.
Согласно ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Статьей 419 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).
Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса: все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Судом установлено и следует из материалов дела, что решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 23 июня 2020 года установлен факт трудовых отношений ФИО1 и ООО «АвтоСити» с 19 февраля 2019 года по 14 января 2020 года в должности повара. ООО «АвтоСити» обязано внести соответствующую запись о трудовой деятельности с 19 февраля 2019 года в трудовую книжку ФИО1 С ООО «АвтоСити» в пользу ФИО1 взыскана недополученная заработная плата за ноябрь 2019 года в размере 7950 рублей, денежная компенсация за просрочку 667 рублей 27 коп., компенсация неиспользованного отпуска 7063 рубля, расходы на медицинский осмотр 1727 рублей, за приобретение средств индивидуальной защиты 2629 рублей, компенсацию морального вреда 5000 рублей. Этим же решением с ООО «АвтоСити» в доход местного бюджета г. Белгорода взыскана госпошлина в размере 1089 рублей 45 коп.
Пунктом 1 статьи 425 Кодекса установлено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 Кодекса.
Согласно подпунктам 1,2 и 3 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:
на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;
на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
Ответчик ООО «АвтоСити» является налоговым агентом, обязанным удерживать налог с доходов истца.
В силу статьи 208 НК РФ к налогооблагаемым доходам относится, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия.
Согласно статье 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 этого Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.
Проверяя представленный стороной истца расчет, согласно которому размер страховых взносов за период с 19 февраля 2019 по 14 января 2020 выплатило заработную плату в размере 228800 руб., по документам отчитались на 68898 руб., при этом 159902 руб. сумма осталась неучтенной в налоговом органе. Так на НДФЛ (13%) от суммы 159902 руб. составит 20787 руб., на обязательное пенсионное страхование составит 35178 руб. от суммы 159902 руб. -22%, на обязательное медицинское страхование составит 8155 руб. от суммы 159902 руб. -5,1%, на обязательное социальное страхование 4647 руб. от суммы 159902 руб. -2,9%, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,2%319руб. от суммы 159902 руб., суд признает его составленным в соответствии с требованием закона, поскольку фактически выплаченная заработная плата умножена на тариф страховых взносов (13%, 5,1%,22%, 2,9% и 0,2%).
Суд приходит к выводу о том, что поскольку работодателем ООО «АвтоСити» не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за работника, то на ответчика необходимо возложить обязанность произвести перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование в отношении истца за 2019 и 2020 годы.
Представленный расчет истца не опровергнут ответчиком.
В части требований истца о наложении на ответчика штрафа суд приходит к выводу об отказе в иске в указанной части, поскольку наложение штрафных санкций на работодателя в ходе рассмотрения дела в порядке гражданского судопроизводства законом не предусмотрено.
Учитывая, что на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу искового заявления в суд, в соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина в размере 300 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования городской округ «Город Белгород».
Руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования ФИО1 к ООО «АвтоСити» об обязанности произвести отчисления страховых взносов, наложении штрафа, удовлетворить частично.
Обязать ООО «АвтоСити» произвести отчисления страховых взносов за ФИО1 в установленном законодательством порядке и размерах на обязательное пенсионное страхование (22%) в размере 35178 руб., на обязательное медицинское страхование (5,1%) в размере 8155 руб., на обязательное социальное страхование (2,9%) 4647 руб., на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет (0,2%) в размере 319 руб., перечислить в установленном законодательством порядке и размерах в федеральный бюджет сумму налога на доходы физического лица, полученного ФИО1 с 19 февраля 2019 года по 14 января 2020 года в размере 20 787 руб.
В удовлетворении иска - в остальной части - ФИО1 - отказать.
Взыскать с ООО «АвтоСити» государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ «Город Белгород» в размере 300 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.
Решение29.06.2022