Решение по делу № 2А-891/2025 от 26.05.2025

50RS0005-01-2024-009940-29 Дело № 2а-891/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 апреля 2025 года

Дмитровский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Якимовой О.В.,

при секретаре Бабановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области о признании незаконными действий по излишнему взысканию денежных средств и обязании вернуть излишне взысканные денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области (далее – ИФНС России по г.Дмитрову Московской области, Инспекция), заявив требования о признании незаконными действий по излишнему взысканию денежных средств в размере <данные изъяты> руб. с банковского счета истца и обязании вернуть указанную сумму.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что вследствие регистрации в органах ГАИ на его имя автомобиля марки №, который в фактическом пользовании истца не находится, ему начисляется транспортный налог.

Решением Дмитровского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ. с административного истца взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и пени в общей сумме <данные изъяты> руб. Апелляционным определением Московского областного суда указанное решение отменено в части и оставлен к взысканию с ФИО1 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. с административного истца взыскана налоговая задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб.

Таким образом, на основании указанных судебных актов с истца было взыскано <данные изъяты> руб., однако со счета истца, открытого в АО «Банк Финсервис», было списано <данные изъяты> руб., т.е. сумма в размере <данные изъяты> руб. списывалась трижды.

После отмены судебного приказа и поворота его исполнения денежные средства в размере <данные изъяты> руб. истцу возвращены, а излишне списанные денежные средства по решению суда в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) – нет. Неоднократные обращения к ответчику результатов не принесли, в связи с чем ФИО1 обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании требования административного иска поддержал, просил удовлетворить.

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании исковые требования не признала по доводам, изложенным в письменных возражениях (л.д.78-82, 150-156); представитель ответчика не отрицал, что списание налоговой задолженности со счета истца было в размере, который истец указывает, однако такое списание было на основании, в том числе и решения № от ДД.ММ.ГГГГ., которое было принято после неисполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.; у истца имеется отрицательное сальдо, в связи с чем все поступившие денежные средства распределялись по правилам п.8 ст.45 НК РФ, т.е. в ранее возникшую задолженность, а именно по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Представители заинтересованных лиц УФНС России по Московской области и АО «Банк Финсервис» в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, мнения по иску не выразили.

Выслушав позиции сторон, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разбирательством по делу установлены следующие обстоятельства.

Решением Дмитровского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., а также пени в общей сумме <данные изъяты> руб. Транспортный налог начислен за 2 автомобиля, зарегистрированных на имя административного истца: <данные изъяты>, г/н № (<данные изъяты> руб.), и <данные изъяты>, г/н № (<данные изъяты> руб.) (л.д.64-68).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес административного истца выставлено требование №, согласно которого налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.83).

Согласно пояснениям административного ответчика в требовании № отражена следующая задолженность (л.д.82):

- <данные изъяты> руб. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №);

- <данные изъяты> руб. – пени.

ДД.ММ.ГГГГ Дмитровским городским судом Московской области принято решение по делу №, которым в удовлетворении исковых требований ИФНС России по г.Дмитрову Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., а также пени отказано. В апелляционном порядке судебный акт не обжаловался и вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69-73).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Дмитрову Московской области принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных) металлов на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которого налоговый орган в связи с неисполнением административным истцом требования № от ДД.ММ.ГГГГ. решил взыскать задолженность в размере <данные изъяты> руб. (с учетом начисленных пени в размере <данные изъяты> руб. на ДД.ММ.ГГГГ.; <данные изъяты>) (л.д.38).

ДД.ММ.ГГГГ апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Московского областного суда решение Дмитровского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. отменено в части взыскания транспортного налога за автомобиль марки <данные изъяты>, г/н №, и начисленных пени на данный налог; оставлен к взысканию с ФИО1 транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб. (л.д.27-32).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией был получен исполнительный лист серии ФС № о взыскании с ФИО1 <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ в АО «Банк Финсервис» налоговой службой направлено инкассовое поручение на сумму <данные изъяты> руб., которое в этот же день было исполнено (л.д.39,129).

Поступившая на единый налоговый счет сумма в размере <данные изъяты> руб. была направлена в погашение недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.153).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дмитровского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ и пени в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д.33).

ДД.ММ.ГГГГ в реестре решений размещен судебный приказ № на сумму <данные изъяты> руб. и включена сумма <данные изъяты> руб. (л.д.153 руб.).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с банковского счета ФИО1 было списано <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), что подтверждается инкассовыми поручениями (л.д.40-45, 134-136).

Поступившая на единый налоговый счет сумма в размере <данные изъяты> руб. была направлена в погашение недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.154).

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен (л.д.34).

ДД.ММ.ГГГГ в реестре решений размещена информация об отмене судебного приказа и уточнение инкассового поручения на сумму <данные изъяты> руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с банковского счета ФИО1 было списано <данные изъяты> руб., что подтверждается инкассовыми поручениями (л.д.46-48, 137-138).

Поступившая на единый налоговый счет сумма в размере <данные изъяты> руб. была направлена в погашение недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д.154).

Таким образом, всего с банковского счета ФИО1 было списано <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), которые были учтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы (л.д.154).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи произведен поворот исполнения судебного приказа № и с ИФНС России по <адрес> в пользу ФИО1 взыскано <данные изъяты> руб. (л.д.36-37). Как указывает истец денежные средства в размере <данные изъяты> руб. ему возвращены.

Проверяя действия административного ответчика по взысканию с истца денежных средств и по их распределению, суд руководствуется следующим.

В соответствии со ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пункту 1,2 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 упомянутого Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 данного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 названного Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре решений о взыскании задолженности, поручений налоговых органов на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации, а также информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 названного Кодекса, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности должны указываться счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление денежных средств, и сумма денежных средств, подлежащая перечислению.

Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств либо информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо, в реестре решений о взыскании задолженности признается получением банком таких поручений либо информации об изменении суммы задолженности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 названного Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Таким образом, для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика налоговый орган должен принять решение о взыскании задолженности и разместить его, а также информацию о вступившем в законную силу судебном акте и соответствующее поручение на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности.

Учитывая вышеизложенное, перед тем как вынести решение о взыскании задолженности, инспекция должна обратиться в суд.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

На момент формирования решения № от ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по транспортному налогу только за ДД.ММ.ГГГГ годы, однако судебные акты еще не вступили в законную силу.

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В этой связи судебные акты о взыскании с ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в общей сумме <данные изъяты> руб. (решение Дмитровского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ., отмененное в части), а также налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты> руб. (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.) подлежали исполнению в соответствии с их содержанием, принадлежность взысканных на основании судебных актов сумм не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Более того, эти суммы не могли признаваться уплаченными в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, поскольку решением Дмитровского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № во взыскании указанной задолженности отказано.

Также, принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ была определена Московским областным судом в размере ДД.ММ.ГГГГ руб., то учет ответчиком задолженности по данному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. является неправомерным.

Анализируя все доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что с истца была излишне взыскана сумма в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> (возврат в качестве поворота исполнения судебного приказа) - <данные изъяты> (исполнение решения Дмитровского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ.).

При разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных административных исковых требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения, действия, бездействия закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и возникновение вследствие этого нарушения прав либо свобод административного истца.

Поскольку по настоящему делу судом установлена указанная в ч. 2 ст. 227 КАС РФ совокупность условий для признания оспариваемых действий налогового органа незаконными (взыскание и распределение денежных сумм произведено не в соответствии с положениями закона, что повлекло нарушение прав административного истца), то административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области о признании незаконными действий по излишнему взысканию денежных средств и обязании вернуть излишне взысканные денежные средства - удовлетворить.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области по излишнему взысканию денежных средств в размере <данные изъяты> копеек с банковского счета ФИО1.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области возвратить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, излишне взысканные денежные средства в размере <данные изъяты> копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 26 мая 2025 года.

Судья