Принято в окончательной форме 17.10.2025
(УИД) 76RS0024-01-2024-003937-85
Дело № 2а – 266/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 сентября 2025 года г. Ярославль
Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Шибаевой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату налогов,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать в доход бюджета пени, исчисленные на сальдо ЕНС, в размере 19502,52 руб. по состоянию на 17.11.2023, в том числе за периоды до 01.01.2023 в сумме 15698,75 руб., за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 в сумме 3803,77 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов – земельного налога, налога на имущество физических лиц. В период с 18.01.2005 по 27.10.2020 ФИО1 была зарегистрирована в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя. В нарушении ст. 397 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2016,2017 гг., земельный налог за 2018,2019,2020,2021 гг. в установленный законом срок в полном объеме налогоплательщиком не уплачен. В нарушение ст. 45, 419, 430 НК РФ страховые взносы за периоды 2018,2019,2020 гг. в установленные законом сроки в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на образовавшуюся задолженность по налогам и страховым взносам начислены пени. Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19502,52 руб. в т.ч. пени – 19502,52 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени, исчисленные на сальдо ЕНС, в размере 19502, 52 руб. по состоянию на 17.11.2023. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 60684, 95 руб., включающее: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере -29301,77 руб. за 2019, 2020 гг., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) в фиксированном размере -13903,21 руб. за 2018, 2019, 2020 гг., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 768,93 руб. за 2017 г., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере -824,93 руб. за 2018, 2019, 2020, 2021 гг., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 5,99 руб. за 2016, 2017 гг., пени в размере 15880,21 руб. по состоянию на 31.12.2022. На дату выставления требования налогоплательщиком произведена оплата ЕНП, которая распределена налоговым органом в порядке, установленном ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности, в том числе: по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в сумме 3340,25 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в сумме 1303,78 руб.; по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 768,84 руб., по налогу на имущество за 2016, 2017 гг. в сумме 11,0 руб., по земельному налогу за 2018, 2019,2020, 2021 гг. в сумме 824,93 руб. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме страховые взносы, налоги и пени не уплатил, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование №3924 от 27.06.2023 г., со сроком исполнения до 26.07.2023 на общую сумму отрицательного сальдо в размере 56275,41 руб., в том числе налог в размере - 38560,95 руб., пени в размере - 17714,46 руб. Таким образом, на дату формирования требования у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 56275,41 руб., включающее: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 25961,52 руб. за 2019, 2020 гг., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) в фиксированном размере 12599,43 руб. за 2019, 2020 гг., пени в размере 17714,46 руб. по состоянию на 27.06.2023. На задолженность (в т.ч. по виду платежа - пени), отраженную в требовании №3924 от 27.06.2023 г., с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее были приняты меры принудительного взыскания. Постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 от 28.11.2018 №76040014339 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г. на сумму 27990,0 руб. Исполнительное производство окончено 26.08.2020 г. фактическим исполнением. Постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 от 24.04.2019 №5179 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. на сумму 32385 руб. Исполнительное производство окончено 28.08.2019 актом о невозможности взыскания. Постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 от 03.03.2020 №3751 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 г., в том числе пени, на общую сумму 36381,44 руб. Исполнительное производство окончено 19.08.2022 г. фактическим исполнением. Судебным приказом №2а-1866/2020 от 16.12.2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 г., земельному налогу за 2016, 2017 гг., в том числе пени, на общую сумму 819,49 руб. Направлен на исполнение в банк. Судебным приказом №2а-1308/2021 от 30.04.2021 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г., земельный налог за 2018, 2019 г., в том числе пени, на общую сумму 24308,58 руб. Судебный приказ находится на исполнении в ОСП по Фрунзенскому и Красноперекопскому районам г. Ярославля. Таким образом, сумма пеней за несвоевременную уплату налогов, с учетом актуального сальдо, составляет: сумма пеней по страховым взносам на ОПС за периоды до 01.01.2023 г. в размере 11799,51 руб., сумма пеней по страховым взносам на ОМС за периоды до 01.01.2023 г. в размере 3363,35 руб., сумма пеней по налогу на имущество за периоды до 01.01.2023 г. в размере 415,78 руб., сумма пеней по земельному налогу за периоды до 01.01.2023 г. в размере 294,50 руб. (за вычетом пеней, по которым ранее были приняты меры взыскания в сумме 174,39 руб.), а всего пени за периоды до 01.01.2023 г. - 15698,75 руб., сумма пени на сальдо ЕНС за периоды с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 3803,7 руб., итого: 19502,52 руб. Поскольку в установленные в требовании сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа, инспекция обратилась в судебный участок №6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением от 20.11.2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 19502,52 руб. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 05.03.2024 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 России по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 (после перерыва не явилась) в судебном заседании против удовлетворения требований возражала, поясняла, что задолженности по налоговым платежам не имеет, вся задолженность погашена путем перечисления денежных средств через службу судебных приставов.
Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.
Дело рассмотрено судом при данной явке.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной связанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.
Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.
Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.
Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.
По делу установлено, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. В период с 18.01.2005 по 27.10.2020 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов.
По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 60684, 95 руб., включающее: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере -29301,77 руб. за 2019, 2020 гг., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) в фиксированном размере -13903,21 руб. за 2018, 2019, 2020 гг., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 768,93 руб. за 2017 г., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере -824,93 руб. за 2018, 2019, 2020, 2021 гг., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 5,99 руб. за 2016, 2017 гг., пени в размере 15880,21 руб. по состоянию на 31.12.2022.
Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование №3924 от 27.06.2023 по сроку уплаты до 26.07.2023 на общую сумму отрицательного сальдо в размере 56275,41 руб., в том числе налог в размере - 38560,95 руб., пени в размере - 17714,46 руб.
На дату выставления требования налогоплательщиком произведена оплата ЕНП, которая распределена налоговым органом в порядке, установленном ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности, в том числе: по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в сумме 3340,25 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в сумме 1303,78 руб.; по налогу на имущество за 2017 г. в сумме 768,84 руб., по налогу на имущество за 2016, 2017 гг. в сумме 11,0 руб., по земельному налогу за 2018, 2019,2020, 2021 гг. в сумме 824,93 руб.
На дату формирования требования у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 56275,41 руб., включающее: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере 25961,52 руб. за 2019, 2020 гг., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) в фиксированном размере 12599,43 руб. за 2019, 2020 гг., пени в размере 17714,46 руб. по состоянию на 27.06.2023.
Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.
По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19502,52 руб., в том числе, пени – 19502,52 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени, исчисленные на сальдо ЕНС, в размере 19502,52 руб. по состоянию на 17.11.2023.
В отношении налогоплательщика налоговым органом применены меры взыскания: постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 от 28.11.2018 №76040014339 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г. на сумму 27990,0 руб. Исполнительное производство окончено 26.08.2020 г. фактическим исполнением. Постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 от 24.04.2019 №5179 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. на сумму 32385 руб. Исполнительное производство окончено 28.08.2019 актом о невозможности взыскания. Постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47 от 03.03.2020 №3751 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 г., в том числе пени, на общую сумму 36381,44 руб. Исполнительное производство окончено 19.08.2022 г. фактическим исполнением. Судебным приказом №2а-1866/2020 от 16.12.2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 г., земельному налогу за 2016, 2017 гг., в том числе пени, на общую сумму 819,49 руб. Направлен на исполнение в банк. Судебным приказом №2а-1308/2021 от 30.04.2021 с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г., земельный налог за 2018, 2019 г., в том числе пени, на общую сумму 24308,58 руб. Судебный приказ находится на исполнении в ОСП по Фрунзенскому и Красноперекопскому районам г. Ярославля.
Согласно расчету истца, сумма пеней за несвоевременную уплату налогов, с учетом актуального сальдо, составляет: сумма пеней по страховым взносам на ОПС за периоды до 01.01.2023 г. в размере 11799,51 руб., сумма пеней по страховым взносам на ОМС за периоды до 01.01.2023 г. в размере 3363,35 руб., сумма пеней по налогу на имущество за периоды до 01.01.2023 г. в размере 415,78 руб., сумма пеней по земельному налогу за периоды до 01.01.2023 г. в размере 294,50 руб. (за вычетом пеней, по которым ранее были приняты меры взыскания в сумме 174,39 руб.), а всего пени за периоды до 01.01.2023 г. - 15698,75 руб., сумма пени на сальдо ЕНС за периоды с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 3803,7 руб., итого: 19502,52 руб.
Поскольку задолженность, указанная в требовании № 3924 по состоянию на 27.06.2023 ФИО1 не погашена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
28.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 05.03.2024 в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 05.09.2024.
Срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.
Расчет сумм пени судом проверен, является верным, в связи с чем принимается.
Вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих об уплате пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налогов, о льготах по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.
Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов в размере 19502,52 руб.
На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, паспорт серии НОМЕР НОМЕР, НОМЕР, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов в размере 19502,52 руб.
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городской округ город Ярославль государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.М. Пестерева