Дело № 2а-6705/2025
УИД 50RS0042-01-2025-007623-88
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 декабря 2025 года г.Сергиев Посад МО
Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к гордеев о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к гордеев о взыскании задолженности по налогам, пени.
Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2019-2020гг., пени. В его адрес были направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок и наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлено требование № 64070 от 25.09.2023 г., которое не исполнено. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако административному истцу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 1805 руб., за 2020г. в размере 1354 руб., пени в размере 6940,42 руб., восстановив срок на обращение с настоящим административным иском в суд.
Административный ответчик ФИО1 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок не направил, не представил письменные возражения против административных исковых требований.
Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.
По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.
В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № с 15.04.2008г. по 01.10.2020г.
В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:
- № от 01.09.2020г. об уплате земельного налога за 2019г. в размере 1805 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от 01.09.2021г. об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 1354руб. в срок до 01.12.2021г.
В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговым органом ФИО1 были направлены требования:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 1805 руб., пени в размере 53,31 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 1354руб., пени в размере 7,62 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Требования не исполнены.
Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу в размере 6882 руб., пени в размере 4433,24 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако в установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.
Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 231 Сергиево-Посадского с заявлением о принятии судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
30.07.2025 г. мировым судьей судебного участка № 231 Сергиево-Посадского судебного района было отказано административному истцу в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
Административное исковое заявление направлено в суд 18.09.2025 г., таким образом, то есть срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.
Согласно расчета налогового органа на 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по:
- земельному налогу за 2018 г. в размере 3723,81 руб., за 2019 г. в размере 1805 руб., за 2020г. в размере 1354 руб.,
- пени в размере 3980,77 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2020 гг.
Кроме того, ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 начислены пени в размере 3233,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1, суд приходит к следующему.
Мировым судьей судебного участка № 231 Сергиево-Посадского судебного района Московской области в отношении ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области были вынесены судебные приказы:
- № 2а-1035/2017 от 14.09.2017 г. о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 5771,31 руб.;
- № 2а-1656/2018 от 08.11.2018 г. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 г. в размере 3827 руб., пени в размере 72,20 руб.;
- № 2а-1706/2019 от 25.09.2019 г. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 г. в размере 3827 руб., пени в размере 55,94 руб.;
- № 2а-2222/2020 от 27.10.2020 г. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 г. в размере 3827 руб. пени в размере 57,73 руб.
Судебные приказы не отменялись, исполнены.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области отражены поступления денежных средств в счет оплаты ФИО1 земельного налога: за 2014 г. ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 г. ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 г. – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. – ДД.ММ.ГГГГ частично.
При таких основаниях суд считает, что указанная задолженность не влечет формирования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, срок для взыскания пеней, начисленных на указанную задолженность, истек.
С ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2019, 2020 гг., пени в размере 337,18 руб., начисленные на указанную задолженность, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
Сумма задолженности: 3 159,00 ? (земельный налог за 2019-2020 гг.)
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (926 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
204
7,5
300
161,11
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
8,5
300
19,69
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
42,96
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
57,49
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
15
300
77,40
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
377,40
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
92,87
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
84,03
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
65
21
300
143,73
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
159
21
300
351,60
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
36
20
300
75,82
Пени: 1 484,10 ?
Административным ответчиком расчет налогового органа не оспорен, доказательств уплаты спорной задолженности не представлено.
При таких основаниях суд считает административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к гордеев подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (50%) в размере 2000 руб.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к гордеев о взыскании задолженности по земельному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с гордеев (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 1805 руб., за 2020г. в размере 1354 руб., пени в размере 337,18 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019-2020 гг., пени 1484,10 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 14.07.2025 г., а всего взыскать 4980 (четыре тысячи девятьсот восемьдесят) рублей 28 копеек.
В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к гордеев о взыскании пеней в размере, свыше указанных судом, отказать.
Взыскать с гордеев в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области государственную пошлину в размере 2 000 (две тысячи) рублей.
Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Н.В. Андреева