Дело № 2а-1963/2025

УИД: 22RS0065-01-2024-011126-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе

судьи Ваншейд А.К.,

при секретаре Никитиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения просила взыскать с административного ответчика земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 366 руб., земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 1656 руб., земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 2262 руб., земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 2488 руб., пени – 8734,98 руб., на общую сумму 15506, 98 руб.

В обоснование требований указано, что в спорный период административный ответчик являлся собственником земельных участков, расположенных по адресам: г.Барнаул, ...., участок №; ....; ...., в связи с чем обязан был оплачивать земельный налог. Налоговое уведомление, требование об уплате налогов направлены в адрес налогоплательщика, однако оплата в установленный срок не произведена. Выданный мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г.Барнаула судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Административный истец МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Дополнительно ФИО1 представлена квитанция об оплате взыскиваемой задолженности.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статьям 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с п.17 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно решению Барнаульской городской Думы № 839 от 09.10.2012 налоговая ставка для земельных участков, приобретенных (предоставленных) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на которые прошло менее трех лет равна 0,1 %; для земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, а также прочих земельных участков равна 1,5%.

Решением Благовещенского поссовета депутатов «О введении земельного налога на территории муниципального образования городское поселение Благовещенский посовета Благовещенского района Алтайского края» № 41 от 29.10.2019 налоговая ставка для земельных участов, отнесенных к прочим землям установлена в размере 1,5 %.

В соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно решению Барнаульской городской Думы № 839 от 09.10.2012 для категорий налогоплательщиков, указанных в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база дополнительно уменьшается на величину налогового вычета в размере 50000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Согласно выпискам из ЕГРН в 2021-2022 годы ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- земельный участок, расположенный по адресу: .... (кадастровый №), площадью 418 кв.м., категория земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – под объекты торговли, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – 603136,38 руб.;

- земельный участок, расположенный по адресу: .... (кадастровый №), площадью 200 кв.м., категория земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – блокированная жилая застройка, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют;

- земельный участок, расположенный по адресу: ...., участок <данные изъяты> (снт ...., участок №) (кадастровый №), площадью 676 кв.м., категория земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – хранение автотранспорта, магазины, служебные гаражи, автомобильная мойка, ремонт автомобилей, бытовое обслуживание, общественное питание; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 446227,6 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 1782963,52 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 относится к льготной категории налогоплательщиков – пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством

В связи с владением административным ответчиком указанными земельными участками налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет земельного налога за 2021, 2022 годы следующим образом:

- для земельного участка с кадастровым номером № (....) земельный налог за 2021 год: (603136 (кадастровая стоимость участка на ДД.ММ.ГГГГ) – 452352 (налоговый вычет в виде кадастровой стоимости 600 кв.м.за 9 мес.)) х 1,5 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1 (доля) = 2262 руб.; земельный налог за 2022 год рассчитан без налогового вычета, так как он предоставлен в отношении другого участка, но с применением коэффициента 1,1: 2262 х 1,1 = 2488 руб.;

- для земельного участка с кадастровым номером № (....) земельный налог за 2022 год: 58128 х 0,1 % (налоговая ставка) х 10/12 (количество месяцев владения) х 1 (доля) = 48 руб.;

- для земельного участка с кадастровым номером № земельный налог за 2021 и 2022 годы исчислен в суммах 366 руб. и 1608 руб. соответственно с учетом периода владения, налогового вычета в виде кадастровой стоимости 600 кв.м. и с применением коэффициента 1,1 относительно земельного налога за предыдущий период. При этом расчет произведен исходя из кадастровой стоимости 3 112 905 руб.

Между тем, суд не соглашается с расчетом земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 22:63:010511:45, поскольку в ЕГРН содержатся иные сведения о кадастровой стоимости данного земельного участка: на ДД.ММ.ГГГГ – 446227,60 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 1782963,52 руб.

Соответственно, сумма земельного налога за 2021 год по данному участку составит: 1 руб. (446227,60 руб. - 396060 руб. (налоговый вычет по п.5 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации) – 50000 руб. (налоговый вычет по решению Барнаульской городской Думы № 839 от 09.10.2012)) х 1,5 % х 3/12 (количество месяцев владения)).

Сумма земельного налога за 2022 год по данному земельному участку составит: 2257 руб. (1782963,52 руб. - 1582512 руб. (налоговый вычет по п.5 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации) – 50000 руб. (налоговый вычет по решению Барнаульской городской Думы № 839 от 09.10.2012)) х 1,5 % х 12/12).

Между тем, в данном случае подлежит применению коэффициент 1,1 к земельному налогу за 2021 год, с учетом которого сумма земельного налога за 2022 год составит: 1 руб. (за 3 месяца) /3 х 12 х 1,1 = 4 руб.

Таким образом, сумма земельного налога за 2021 год составит 2263 руб. (2262 + 1), за 2022 год – 2540 руб. (2488 + 48 + 4), общая сумма земельного налога 4803 руб.

Кроме того, административный истец (с учетом уточнения требований) просит взыскать пеню по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8734,98 руб. Первоначально заявленная сумма пени 19749,34 руб. уменьшена на сумму пени 11014,36 руб., признанной безнадежной к взысканию.

Между тем, в связи с уменьшением суммы земельного налога за 2021, 2022 год по земельному участку 22:63:010511:45 с 1974 руб. (366 + 1608/) до 5 руб. (1+4), сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уменьшится на:

(1974 руб. – 5 руб.)х 15%/300 х 16 дн. = 15,75 руб.;

(1974 руб. – 5 руб.)х 16%/300 х 50 дн. = 52,51 руб.; всего 68,26 руб.

Соответственно, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит 8666,72 руб. (8734,98 – 68,26).

Таким образом, общая задолженность административного ответчика по настоящему административному иску составляет 13469,72 руб. (4803 + 8666,72).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки ФИО1 в соответствии с положениями ст.69, 70 Налогового кодекса РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Срок исполнения требования № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует сроку, установленному ст.48 Налогового кодекса РФ.

До обращения к мировому судье отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 увеличилось на сумму налогов за 2021, 2022 год, начисленных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты которых был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность по требованию погашена не была, выставления нового требования не требовалось, общая сумма зедолженности, числящаяся на ЕНС на момент обращения к мировому судье была включена в заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск направлен налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки соблюден.

В ходе рассмотрения дела по существу ФИО1 в материалы дела представлен чек от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в добровольном порядке взыскиваемой задолженности по административному делу № в размере 15506,98 руб. (данная сумма состоит из задолженности по налогам и пени, указанной при подачи уточненного административного искового заявления в суд).

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.07.2016 № 1561-о, в соответствии с частью 1 статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 №2-П и от 26.05.2011 №10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком добровольно при рассмотрении настоящего спора по делу № внесен целевой платеж в размере 15506,98 руб., свидетельствующий об исполнении обязанности по погашению долга по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021, 2022 годы в общей сумме 4803 руб. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8666,72 руб.

То обстоятельство, что размер спорного налога и пени пересчитан судом с учетом положений налогового законодательства, не препятствует принять уплаченную сумму в счет погашения недоимки. Оставшаяся часть платежа может быть зачтена налоговым органом самостоятельно с учетом положений п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с погашением административным ответчиком земельного налога за 2021, 2022 годы и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К. Ваншейд

Мотивированное решение изготовлено 24.07.2025