УИД 63RS0031-01-2023-001984-62

номер производства 2а-2586/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 22 июня 2023 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Анашкиной Л.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

№2а-2586/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги в отношении объектов налогообложения, но поскольку она не исполнила в полном размере установленную законом обязанность по уплате начисленного налога, ФИО1 были направлены требования об уплате земельного налога, транспортного налога, налога на доходы физических лиц с предложением добровольно погасить задолженность, однако ответчиком уплата начисленного налога в полном размере произведена не была. Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку за 2016-2020 налоговые периоды в размере 15414,79 руб., из которых: земельный налог в размере 316 руб., пени по нему в размере 0,74 руб., земельный налог в размере 525 руб., пени по нему в размере 24,92 руб., транспортный налог в размере 13558 руб., пени по нему в размере 66,20 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 910 руб., пени по нему в размере 13,73 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась и просила отказать в его удовлетворении.

Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд считает исковые требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В статье 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неуплаты физическими лицами в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

На основании п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2014-2016 налоговые периоды налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 79543678 от 21.09.2017, которым начислен транспортный налог за 2016 год в размере 1653,77 руб., земельный налог за 2014-2016 годы в размере 222 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2017.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 направлено требование №31742 по состоянию на 15.11.2018 об уплате земельного налога в размере 222 руб., пени по нему в размере 19,20 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 27 декабря 2018.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2017 налоговый период налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 53924338 от 23.08.2018, которым начислен транспортный налог за 2017 год в размере 3308 руб., земельный налог за 2017 год в размере 74 руб., с установлением срока оплаты до 03.12.2018.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 направлено требование №36940 по состоянию на 04.07.2019 об уплате земельного налога в размере 74 руб., пени по нему в размере 4,03 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 25 октября 2019.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2018 налоговый период налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 45042154 от 25.07.2019, которым начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1929 руб., земельный налог за 2018 год в размере 74 руб., налог на доходы физических лиц в размере 910 руб. (налоговый агент АО <данные изъяты>»), с установлением срока оплаты до 02.12.2019.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 направлено требование №9728 по состоянию на 21.01.2020 об уплате земельного налога в размере 74 руб., пени по нему в размере 0,77 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 25 февраля 2020.

Также выставлено требование № 32867 по состоянию на 13.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1929 руб., пени по нему в размере 29,09 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в размере 910 руб., пени по нему в размере 13,73 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 20 марта 2020.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2019 налоговый период налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 55083927 от 01.09.2020, которым начислен транспортный налог за 2019 год в размере 608 руб., земельный налог за 2019 год в размере 74 руб. и 63 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2020.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 направлены требования №58474 по состоянию на 15.12.2020 об уплате земельного налога в размере 63 руб., пени по нему в размере 0,12 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 18 января 2021; №72468 по состоянию на 17.12.2020 об уплате транспортного налога в размере 608 руб., пени по нему в размере 1,29 руб., с предложением погасить недоимку до 19 января 2021; №4019 по состоянию на 03.02.1021 об уплате земельного налога в размере 74 руб., пени по нему в размере 0,66 руб., с предложением погасить недоимку до 23 марта 2021.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2020 налоговый период налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 45463077 от 01.09.2021, которым начислен транспортный налог за 2020 год в размере 11021 руб., земельный налог за 2020 год в размере 81 руб. и 253 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2021.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 направлено требование №70586 по состоянию на 15.12.2021 об уплате земельного налога в размере 253 руб., пени по нему в размере 0,82 руб., земельного налога в размере 81 руб., пени по нему в размере 0,26 руб., транспортного налога в размере 11021 руб., пени по нему в размере 35,82 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 18 января 2022.

Указанные налоговые уведомления и требования налогоплательщиком были получены посредством личного кабинета, что административным ответчиком в судебном заседании оспорено не было.

Указанные требования в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 05.08.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога.

05.08.2022 мировым судьей судебного участка № 118 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области выдан судебный приказ, который определением от 04.04.2023 был отменен на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган, 23.03.2023 обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, указанная норма закона устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом, срок для обращения в суд может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Как установлено судом, по входящему в предмет настоящего административного иска требованию (самому раннему) № 31742 по состоянию на 15.11.2018 налоговый орган установил срок уплаты до 27 декабря 2018, сумма задолженности не превышает 3 000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по требованию № 31742 истек 27 июня 2022.

По входящим в предмет иска требованиям № 36940 от 04.07.2019, № 9728 от 21.01.2020 сумма задолженности (с учетом требования № 31742) не превышает 3000 руб.

По входящему в предмет настоящего административного иска требованию № 32867 по состоянию на 13.02.2020 налоговый орган установил срок уплаты до 20 марта 2020, сумма задолженности (с учетом требований №№ 31742,36940 и 9728) превышает 3 000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по требованиям №: 31742, 36960, 9728 и 32867 истек 20 сентября 2020.

По входящему в предмет иска требованию № 58474 по состоянию на 15.12.2020 налоговым органом установлен срок оплаты до 18 января 2021, сумма задолженности не превышает 10000 руб., таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по требованию № 58474 истекает 18 июля 2024.

По входящим в предмет иска требованиям № 72468 от 17.12.2020, № 4019 от 03.02.2021 сумма задолженности (с учетом требования № 58474) не превышает 10000 руб.

По входящему в предмет настоящего административного иска требованию № 70586 по состоянию на 15.12.2021 налоговый орган установил срок уплаты до 18 января 2022, сумма задолженности (с учетом требований №: 58474, 72468 и 4019) превышает 10 000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по требованиям №: 58474, 72468 и 4019 и 70586 истек 18 июля 2022.

Между тем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 118 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным требованиям только 05.08.2022, в связи с чем, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа пропущен.

Нарушенный административным истцом срок подачи заявления в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу по требованиям: № 31742 от 15.11.2018, № 36940 от 04.07.2019, № 9728 от 21.01.2020, № 32867 от 13.02.2020, № 58474 от 15.12.2020, № 72468 от 17.12.2020, № 4019 от 03.02.2021, № 70586 от 15.12.2021 влечет утрату права налогового органа на принудительное взыскание с ФИО1 недоимки по вышеуказанным налоговым обязательствам.

Суд обращает внимание, что своевременное обращение в районный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу после вынесения определения об отмене судебного приказа, равно как и вынесение приказа, в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 Налогового кодекса РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 26.10.2017 №2465-О, положения ст. 48 Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административным истцом, ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки, с предоставлением доказательств уважительности пропуска срока для обращения, не представлено.

Налоговая инспекция должна своевременно выявлять недоимки и направлять требования об их уплате. Утрата возможности взыскания суммы налога означает утрату возможности начисления пени и применения налоговой санкции.

При этом неиспользование инспекцией своих полномочий на своевременное выявление просрочек и принятие мер к взысканию налога не может влечь для налогоплательщика отрицательных налоговых последствий.

На основании части 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку административный истец пропустил срок обращения с заявлением в суд и не имеется уважительных причин для его восстановления, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 06.07.2023

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова