№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года Адрес

Дзержинский районный суд Адрес в составе:

председательствующего судьи Майоровой Е.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании уточненное административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты Дата в размере 160 рублей, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей, пени в размере 57119,79 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на Дата, всего 106779,79 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени первоначально в размере 118792,62 рублей, указав, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов, с Дата также плательщиком страхового взноса в фиксированном размере. Кроме того, не уплатила налог на доходы физических лиц по сроку уплаты Дата в размере 160 рублей. Начислены пени. В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления и требование №, однако задолженность не погашена. В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-130/2025 вынесен Дата, но отменен Дата в связи с возражениями должника.

Административный истец к дате судебного заседания направил письменные пояснения, просит взыскать 106779,79 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежаще. Ходатайств об отложении, расчет суммы налога не представила.

Исследовав письменные материалы дела, судебных приказов №а-130/2025, 2а-1967/2024, 2а-858/2024, 2а-103/2024, 2а-2643/2023, административного дела №а-3671/2024, административного дела №а-531/2025, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму задолженности осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС задолженности, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 2 Федерального закона от Дата № 427-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Действие положений ст. ст. 430, 431 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с Дата.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после Дата требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до Дата в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Сроки уплаты страховых взносов указанными индивидуальными предпринимателями установлены пунктом 2 статьи 432 Кодекса, согласно которому суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей Кодекса. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО1, Дата года рождения, с Дата зарегистрирована по адресу: Адрес. Является адвокатом.

За расчетный период 2024 года своевременно не уплатила страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 49500 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Дата направлено требование № о начислении налогов в размере 355942,94 рублей и пени в размере 66127,48 рублей.

Срок для уплаты установлен до Дата.

Налог в установленные сроки уплачен не был, иного не доказано.

Дата направлено решение № о взыскании 434843,09 рублей, которое не исполнено.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал Дата.

Судом проверен расчет страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 49500 рублей за 2024 год.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по Адрес, в которой налогоплательщик состоит на учете, исчислен размер страховых взносов исходя из положений п. 1 ст. 430 НК РФ, которой определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Сведения об уплате страховых взносов отсутствуют.

Дата ФИО1 предоставлена в налоговый орган налоговая декларация за 2023 год, на основании которой исчислена сумма налога к уплате в бюджет по сроку уплаты Дата в размере 160 рублей, которая не оплачена.

С Дата вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С Дата предельные сроки для направления требования увеличены на 6 месяцев согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от Дата № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности направлено Дата, новая задолженность более 10000 рублей образовалась после Дата, следовательно, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее Дата.

Налоговый орган Дата обратился с заявлением № от Дата за выдачей судебного приказа на сумму 118792,62 рублей, срок исчислен с учетом положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Срок обращения с заявлением соблюден.

Задолженность взыскана судебным приказом №а-130/2025 от Дата, который отменен определением от Дата по возражениям должника, указавшей о несогласии с ним с заявлении от Дата.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление, направленное в суд Дата, предъявлено в пределах установленного законом срока (до Дата).

Судом проверена обоснованность взыскания пени на совокупную неисполненную обязанность по уплате налогов в размере 57119,79 рублей. Установлено следующее.

Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата №а-531/2025 частично удовлетворены требования МИФНС № к ФИО1, взыскана задолженность в размере 57274,52 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19383 рублей по сроку уплаты Дата, в размере 5393 рублей по сроку уплаты Дата; в размере 2465 рублей по сроку уплаты Дата, по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 8194 рублей по сроку уплаты Дата; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 21839,52 рублей. В остальной части Межрайонной ИФНС России № по Адрес отказано. Взыскана с ФИО1 в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Согласно указанному решению оснований для включения в сумму неисполненной совокупной обязанности задолженности по страховым взносам за 2017 год на ОПС в размере 23400 рублей и на ОМС в размере 4590 рублей, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год не имеется, соответственно пени, начисленные налоговым органом за период с Дата по Дата в размере 1272,96 рублей на задолженность по страховым взносам за 2017 год на ОПС, в размере 249,70 рублей на задолженность по страховым взносам за 2017 год на ОМС, в размере 1413,42 рублей на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год не подлежат взысканию. Таким образом, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности, пересчитаны и составили: 323326,94 руб. (377298,94 руб. – 23400 руб. – 4590 руб. – 12991 руб. – 12991 руб.)*16%/300*102 = 17588,99 рублей.

Налоговым органом произведено уточнение заявленных требований с учетом указанного решения суда.

На Дата у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 821038,92 рублей, в том числе пени 219493,91 рублей.

В расчет сумм пени по состоянию за период с Дата по Дата вошли суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 60,06 рублей, исчисленная с суммы задолженности 403 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 121,44 рублей, исчисленная с суммы задолженности 815 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 133,64 рублей, исчисленная с суммы задолженности 897 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 61,23 рублей, исчисленная с суммы задолженности 411 рублей, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 6830,45 рублей, исчисленная с суммы 45842, рублей, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 138,60 рублей, исчисленная с суммы 49500,00 рублей; на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3955,21 рублей, исчисленная с суммы задолженности 26545,00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4373,75 рублей, исчисленная с суммы задолженности 29354,00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 76,58 рублей, исчисленная с суммы задолженности 513,94 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5834,75 рублей, исчисленная с суммы задолженности 32448,00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5834,58 рублей, исчисленная с суммы задолженности 32448,00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5132,31 рублей, исчисленная с суммы задолженности 34445,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 870,16 рублей, исчисленная с суммы задолженности 5840,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1025,71 рублей, исчисленная с суммы задолженности 6884,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1255,47 рублей, исчисленная с суммы задолженности 8426,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1255,47 рублей, исчисленная с суммы задолженности 8426,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1306,13 рублей, исчисленная с суммы задолженности 8766,00 рублей, по налогу на доходы за 2019 год в размере 7806,47 рублей с суммы 45681,00 рублей, по налогу на доходы за 2020 год в размере 258,92 рублей с суммы 1731,00 рублей, по налогу на доходы за 2020 год в размере 605,53 рублей с суммы 4064,00 рублей, по налогу на доходы за 2020 год в размере 360,58 рублей с суммы 2420,00 рублей, по налогу на доходы за 2020 год в размере 507,20 рублей с суммы 3404,00 рублей, по налогу на доходы за 2021 год в размере 117,86 рублей с суммы 791,00 рублей, по налогу на доходы за 2021 год в размере 1156,09 рублей с суммы 7759,00 рублей, по налогу на доходы за 2021 год в размере 1184,85 рублей с суммы 7952,00 рублей, по налогу на доходы за 2022 год в размере 792,84 рублей с суммы 5321,00 рублей, по налогу на доходы за 2022 год в размере 222,90 рублей с суммы 1496,00 рублей, по налогу на доходы за 2023 год в размере 18,81 рублей с суммы 160,00 рублей, по налогу на доходы за 2023 год в размере 6102,74 рублей с суммы 19383,00 рублей, по налогу на доходы за 2023 год в размере 1574,92 рублей с суммы 5393,00 рублей, по налогу на доходы за 2023 год в размере 631,78 рублей с суммы 2465,00 рублей, по налогу на доходы за 2024 год в размере 477,23 рублей с суммы 8854,00 рублей.

Установлено, что в сумму взыскиваемой пени не вошли требования, в удовлетворении которых решением суда № от Дата отказано.

Расчет пени проверен судом и признан обоснованным. Повторного начисления пени не установлено. В уточненном административном исковом заявлении указано на проверку карточки неналоговых обязанностей по пени и пени на совокупную обязанность.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность по направлению в адрес налогоплательщика уведомлений и требований об уплате налоговых платежей исполнена, что подтверждается реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции.

При этом несогласие с размером исчисленного налога, либо обоснование незаконности исчисленного налога и пени, в судебное заседание не представлено, как и доказательств оплаты задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина по ставкам, установленным на момент предъявления в суд административного искового заявления, с учетом изменений, вступивших в силу с Дата.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, урожд. Пермь, ИНН №, зарегистрированной по адресу: Адрес, паспорт № № от Дата ГУ МВД России по Адрес, задолженность и пени всего 106779,79 рублей:

задолженности по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты Дата в размере 160 рублей,

задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей,

пени в размере 57119,79 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с Дата по Дата.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления задолженности по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банк России//УФК по Адрес; БИК 017003983; получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Адрес (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); кор/счет 40№; единый счет 03№; ОКТМО 57646402; КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4203 рублей.

Решение в течение месяца со дня изготовления может быть обжаловано в Адресвой суд через Дзержинский районный суд Адрес.

Судья Е.В. Майорова

Решение изготовлено 12.09.2025