Дело №...а-4909/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Лиманской В.А.

при секретаре Сафоновой И.А.

09 ноября 2023 года в городе Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 овича к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> о признании задолженности безнадежной, возложении обязанности,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес>, мотивируя требования тем, что он в период с "."..г. по "."..г. осуществлял предпринимательскую деятельность.

"."..г. ФИО1 подал декларации о возврате НДФЛ за 2021 год на сумму 4004 рублей и за 2022 год на сумму 7 209 рублей.

"."..г. налоговым органом произведен зачет возврата НДФЛ в счет долга по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Однако, до этого, ему не было известно о сумме задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по ним, поскольку он не получал требование налогового органа об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени по ним.

Согласно ответу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №... за №... от "."..г., задолженность по Единому налоговому счету ФИО1 в общей сумме составляет 42511 65 копеек по состоянию на "."..г. (год приведен как указано в ответе), из которых 19330 рублей 51 копейка - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 3 066 рублей - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также задолженность по пеням в сумме 16622 рубля 71 копейка и 3492 рубля 43 копейки соответственно.

Административный истец считает, что поскольку налоговый орган в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких принудительных мер ко взысканию недоимки, которая образовалась до "."..г., отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность по страховым взносам является безнадежной ко взысканию, поскольку налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности.

Административный истец, с учетом уточнения исковых требований, просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку за период с "."..г. по "."..г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 19330 рублей 51 копейка, страховым взносам на обязательное медицинское страхование 3066 рублей, в общей сумме 22396 рублей 51 копейка, а также задолженность по пени, начисленным за период с "."..г. на указанную сумму недоимки, в размере 16 622 рубля 71 копейка и 3492 рубля 43 копейки, в общей сумме 20115 рублей 14 копеек, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ; обязать административного ответчика вернуть НДФЛ за 2021 год в размере 4004 рубля и 2022 год в размере 7209 рублей и взыскать с административного ответчика судебные расходы по оплате услуг представителя в размере 26 000 руб.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще.

Представитель административного истца ФИО6 в судебном заседании требования административного иска поддержала по указанным в нем основаниям с учетом их уточнения. Дополнительно суду пояснила, что судебные приказы о взыскании недоимок ФИО1 в установленном порядке не оспаривались; просила учесть отсутствие в представленных стороной административного ответчика решениях о взыскании с ФИО1 недоимки в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ подписи должностного лица, в связи с чем, данные решения нельзя признать допустимыми доказательствами.

Представитель административного ответчика МИФНС России №... по <адрес> ФИО5 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных ФИО1 требований, указав, что налоговым органом в соответствии с действующим налоговым законодательством заложенность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование взыскивалась в принудительном порядке, в том числе, в порядке ст. 46, 47 НК РФ в период осуществления ФИО1 деятельности индивидуального предпринимателя, а также в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ путем обращения с заявлениями о выдаче судебных приказов. Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 содержит данные о наличии задолженности перед бюджетом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №... по <адрес> в судебное заседание при надлежащем извещении не явился.

Суд, выслушав доводы сторон, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

По правилам ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование определены в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ

По правилам п. 1, 3 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Положениями ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя…уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя…(п. 5).

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 48 Кодекса.

Порядок взыскания задолженности по налогу, пени и прочим платежам в отношении индивидуального предпринимателя урегулирован положениями ст. 46, 47 НК РФ.

В судебном заседании судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в МИФНС России №... по <адрес> и, в период с "."..г. по "."..г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя /л.д. 6-8/.

Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком обязательных платежей в виде страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. ст. 432 НК РФ в связи с прекращением ФИО1 предпринимательской деятельности страховые взносы подлежали уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Уточняя заявленные требования, административный истец указал о том, что спорной и признанию невозможной ко взысканию является недоимка за налоговый период 2017 года.

В этой связи, судом установлено, что требованием №... от "."..г. ФИО1 предлагалось уплатить задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 4590 рублей в срок до "."..г. /л.д. 116-117/.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком ФИО1 своей обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 год решением налогового органа №... от "."..г. указанная выше сумма задолженности взыскана с индивидуального предпринимателя ФИО1 в порядке ст. 46 НК РФ /л.д. 118-119/, а также в порядке ст. 47 НК РФ решением №... от "."..г. /л.д. 120-121/.

Принятое впоследующем постановление №... от "."..г. о взыскании указанной недоимки в сумме 4590 рублей /л.д. 122-123/ обращено к принудительному исполнению и в Волжском ГО СП №... "."..г. возбуждено исполнительное производство /л.д.125-126/.

Требованием №... от "."..г. ФИО1 предлагалось в срок до "."..г. уплатить задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 23400 рублей /л.д. 127-128/.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком ФИО1 своей обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год решением налогового органа №... от "."..г. указанная выше сумма задолженности взыскана с индивидуального предпринимателя ФИО1 в порядке ст. 46 НК РФ /л.д. 129-130/.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23366 рублей 31 копейка (имело место частичное исполнение требования) взыскана по заявлению налогового органа №... судебным приказом по делу №...а-63-3146/2020, выданным "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес>, что подтверждается данными скрин-шот сайта судебного участка №... /л.д. 139/.

На основании судебного приказа по делу №№..., выданным "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес>, с ФИО1 взыскана недоимка по уплате страховых взносов за 2019 год, в том числе, страховые взносы на ОПС 29354 рубля и пени в сумме 79 рублей 50 копеек, на ОМС – 6884 рублей и пени в сумме 18 рублей 64 копейки /л.д. 111/.

На основании судебного приказа по делу №..., выданным "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес>, с ФИО1 взысканы пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов за 2018 год, в том числе, пени на страховые взносы на ОПС в сумме 85 рублей 42 копеек, на ОМС – пени в сумме 19 рублей 37 копеек /л.д. 112/.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов в установленные сроки, налоговым органом "."..г. сформировано требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо погасить задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5549 рублей 38 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 21370 рублей 32 копейки, пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 114 рублей 40 копеек (23,58 + 90,85) рублей /л.д. 39-40, 42/.

Требование направлено налогоплательщику "."..г. посредством заказной почтовой корреспонденцией /л.д. 41/.

На основании судебного приказа по делу №..., выданным "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес>, с ФИО1 взыскана недоимка по уплате страховых взносов за 2020 год, в том числе, страховые взносы на ОПС 21370 рублей 32 копейки и пени в сумме 90 рублей 82 копеек, на ОМС – 5549 рублей 38 копеек и пени в сумме 23 рублей 58 копейки /л.д. 68/.

"."..г. судебным приставом – исполнителем Волжского ГО СП №... на основании судебного приказа №... возбуждено исполнительное производство №...-ИП /л.д. 49-51/, которое окончено "."..г. фактическим исполнением /л.д. 52-53/.

"."..г. ФИО1 поданы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 и 2022 год с суммой имущественного налогового вычета за 2021 год в сумме 4004 рубля и за 2022 год – 7209 рублей /л.д. 12-18/.

Как следует из письменных возражений административного ответчика, по итогам налоговой проверки налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ "."..г. налоговым органом принято решение о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ за 2021 год в сумме 4004 рубля, за 2022 год – 7209 рублей, а всего 11213 рублей /л.д. 36-37/.

Вместе с тем, в связи с наличием на едином налоговом счете ФИО1 отрицательного сальдо, которое по состоянию на "."..г. составляло 42511 рублей 65 копеек, суммой налоговых вычетов в автоматическом режиме произведен зачет в счет погашения текущей задолженности.

ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о возврате ему суммы налогового вычета со ссылкой на то, что налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания страховых взносов за 2020 год /л.д. 9/.

Согласно ответу налогового органа от "."..г. №..., в связи с изменением налогового законодательства в рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от "."..г. №... ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с "."..г. Единый налоговый платеж (далее -ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений. По состоянию на 31 декабря 2023 года (опечатка в письме, имеется ввиду 2022 года) за ФИО1 числилась задолженность в размере 42511,65 рублей, отрицательные сальдовые остатки составили:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 19330,51 рублей, а также пени 16622,71 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3066,00 рублей, а также пени 3492,43 рублей.

В соответствии п 1. ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам в адрес ФИО1 было направлено требование об оплате задолженности по налогам, сборам, страховым сборам, пени, штрафам №... от "."..г. на сумму 27034,10 рублей.

Если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

То есть с "."..г. не считаются недоимки и переплаты по отдельным видам налогов (взносов), штрафов и иных платежей в бюджет. Фактически все недоимки и переплаты автоматически зачитываются, и на ЕНС формируется итоговое сальдо.

По состоянию на "."..г. окончена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Сведения о сумме заявленного имущественного вычета отражены в ЕНС. По состоянию "."..г. за ФИО1 числится задолженность в Едином налоговом счете в размере пени - 20459 рублей 48 копеек /л.д. 55-57/.

Кроме того, в адрес ФИО1 выставлено требование №... по состоянию на "."..г. о наличии задолженности по уплате пени в общей сумме 20459 рублей 48 копеек, которую предложено погасить в срок до "."..г. /л.д. 113/.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Данная статья содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, исходя из обстоятельств дела, анализа правовых норм суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании невозможной ко взысканию задолженности за период с "."..г. по "."..г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 19330 рублей 51 копейка, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3066 рублей, задолженности по пени, начисленным за период с "."..г., в сумме 16622 рублей 71 копейки и в сумме 3492 рубля 14 копеек, поскольку заявленная сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год была взыскана в установленном законом порядке с налогоплательщика ФИО1 и в настоящее время в полном объеме погашена.

Доводы административного истца в лице его представителя о недопустимости представленных административным ответчиком доказательств о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017 год в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ ввиду отсутствия подписи должностного лица в данном случае правового значения не имеют, поскольку решения в установленном законом порядке оспорены не были, взыскание недоимки за 2017 год произведено в полном объеме.

Суд также считает необходимым отметить, что оснований для признании безнадежными ко взысканию недоимок и за последующие периоды, в том числе, с 2018 по 2020 год также не имеется, по причине их взыскания в установленном законом порядке.

Оснований для возврата налогового вычета в сумме 4004 рублей и 7209 рублей также не имеется, поскольку данные суммы были списаны в автоматическое режиме с Единого счета налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо на Едином счете налогоплательщика.

Указанные действия налогового органа в полной мере соответствуют положениям ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в силу ч. 1 которой сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (часть 4).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности.

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

2. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов)

2) уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов);

3) налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса налоговых вычетов, - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пр.

Следовательно, все недоимки и переплаты автоматически засчитываются, и на едином налоговом счете отражается итоговое сальдо налогоплательщика.

Статьей 79 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей, в том числе, представив в налоговый орган по месту учета заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата).

Поскольку по состоянию на "."..г. за налогоплательщиком ФИО1 в ЕНС числилась задолженность в сумме 42511 рублей 65 копеек, то есть имелось отрицательное сальдо, то предоставленный налоговым органом имущественный вычет в общей сумме 11 213 рублей в автоматическом режиме был произведён в зачет в ЕНС ФИО1 для погашения текущей задолженности.

На момент рассмотрения настоящего дела, единый налоговый счет ФИО1 также имеет отрицательное значение.

Следовательно, оснований для возложения на налоговый орган обязанности произвести возврат налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 4004 рублей и за 2022 год в сумме 7209 рублей при наличии отрицательного сальдо у налогоплательщика не имеется и свидетельствует о наличии оснований к отказу в удовлетворении данных требований ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В силу ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Административным истцом заявлено требование о возмещении ему судебных расходов на оплату услуг представителя в сумме 26000 рублей.

В связи с тем, что в удовлетворении заявленных ФИО1 требований отказано в полном объеме, расходы, понесенные им в связи с рассмотрением дела по оплате услуг представителя, возмещению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 189 КАС РФ, суд

Решил:

ФИО1 овичу в удовлетворении административных исковых требований к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> о признании невозможной ко взысканию задолженности за период с "."..г. по "."..г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 19330 рублей 51 копейка, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3066 рублей, задолженности по пени, начисленным за период с "."..г., в сумме 16622 рублей 71 копейки и в сумме 3492 рубля 14 копеек, возложении обязанности произвести возврат налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 4004 рублей и за 2022 год в сумме 7209 рублей, взыскании судебных расходов на оплату услуг представителя в сумме 26000 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья :

Справка: в окончательной форме решение принято 22 ноября 2023 года.

Судья: /подпись/

<...>

<...>

<...>