Дело № 2А-517/2025 (2А-7404/2024) 66RS0004-01-2024-010439-28

Мотивированное решение изготовлено 28 марта 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 17 марта 2025 года

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Каломасовой Л.С., при секретаре судебного заседания Негодаеве А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга обратилась в Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнения заявленных требований просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени отрицательного сальдо ЕНС за период с 12.12.2023 по 10.01.2024 в общем размере 40350 руб. 58 коп., в том числе пени по земельному налогу за 2022 год в размере 114 руб. 69 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 39 руб. 25 коп., пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 руб. 35 коп., пени по имущественному налогу за 2022 год в размере 202 руб. 05 коп., пени по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 12 руб. 86 коп., пени по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 50 руб. 54 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 39923 руб. 84 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца, на исковых требованиях настаивал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, его представитель ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, указав, что административным истцом заявлены требования о взыскании пеней в общем размере 40350 руб. 58 коп., при этом требования по основному налоговому обязательству административным истцом не заявлены. Между тем, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Кроме того, административным истцом не представлены доказательства обоснованности начисления и взыскания с ФИО1 пеней в указанном размере, а также соблюдения порядка, процедуры их взыскания. Из расчета пени, представленного административным истцом, невозможно достоверно установить размер недоимки, на которую налоговым органом произведено начисление пени, период ее образования, при таких обстоятельствах оснований для взыскания пеней не имеется в связи с недоказанностью заявленных требований.

Представители заинтересованных лиц УФНС России по <адрес>, ФНС России в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ч.6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом и в срок о дате и времени судебного заседания, и вынести решение.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с отсутствием со стороны налогоплательщика добровольной уплаты обязательных налоговых платежей, административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по пени, при этом порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае судом учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, в том числе обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от <//> судебный приказ от <//> отменен на основании поступивших возражений должника.

В Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился <//>, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, дело подлежит рассмотрению по существу.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В отношении действующего порядка взыскания пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определяемой в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения таким физическим лицом обязанности по уплате налога, дало разъяснение Министерство финансов Российской Федерации в своем письме от <//> №, в котором сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

В свою очередь, под задолженностью в соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Таким образом, составной частью задолженности, определяемой Налоговым кодексом Российской Федерации, выступает пеня, под которой согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки, представляющей из себя сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 3, п. 9 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В свою очередь, согласно положениям п. 2 ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должен быть, помимо прочего, указан общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций. При этом в основную задолженность, как указывалось ранее со ссылкой на положения ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, также может включаться начисленная в соответствии с Кодексом сумма пени.

В соответствии с п. 2, п. 5, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. Для физических лиц пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. Суммы взыскания исчисляют по стандартной формуле: Пени = Отрицательное сальдо ЕНС ? Количество календарных дней просрочки ? 1/300 ключевой ставки в период просрочки. С <//> сумма пени может превышать величину задолженности, на которую она начислялась (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Закона от <//> № 263-ФЗ). Налоговый орган начисляет пени со дня возникновения задолженности, до даты, когда недоимка была фактически погашена.

Согласно карточке Единого налогового счета (ЕНС) ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2021-2022 год, имущественного налога за 2022 год, страховых взносов ОМС за 2022 год, страховых взносов ОПС за 2022 год, в связи с чем Инспекция ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Решением Ленинского районного суда города Екатеринбурга от <//> по делу №а-575/2024, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от <//>, административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга удовлетворено частично. С ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2637 099,54 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 379 979 рублей 03 копейки, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 41 450 рублей 95 копеек, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 4000,14 руб., а также государственная пошлина в размере 23 512 рублей 65 копеек. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

Из материалов дела следует, что за период с <//> по <//> взысканная решением суда от <//> задолженность не уплачена в размере: 2565 руб. 14 коп. по транспортному налогу за 2021 год, 2610113 руб. 24 коп. – по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем на указанные суммы в составе совокупной обязанности ЕНС начислены пени. Доказательств исполнения обязанности по уплате в полном объеме налога на доходы физических лиц за 2020 год, транспортного налога за 2021 год административным ответчиком не представлено.

Согласно представленному административным истцом расчету за период с <//> по <//> размер пени по транспортному налогу за 2021 год (на сумму 2565 руб. 14 коп.) составляет 39 руб. 25 коп., размер пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (на сумму 2610113 руб. 24 коп.) составляет 39923 руб. 84 коп.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от <//> по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 481 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 13206 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 7496 руб. 00 коп., пени в размере 18719 руб. 91 коп., государственная пошлина в размере 1 397 руб. 00 коп.

Материалами дела подтверждается и административным ответчиком не опровергнуто, что до настоящего времени взысканная решением суда от <//> задолженность не уплачена, в связи с чем на указанные суммы в составе совокупной обязанности ЕНС начислены пени. Доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год, имущественного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год административным ответчиком не представлено.

Согласно представленному административным истцом расчету за период с <//> по <//> размер пени по транспортному налогу за 2022 год (на сумму 481 руб. 00 коп.) составляет 7 руб. 35 коп., размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (на сумму 13206 руб. 00 коп.) составляет 202 руб. 05 коп., размер пени по земельному налогу за 2022 год (на сумму 7496 руб. 00 коп.) составляет 114 руб. 69 коп.

Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Екатеринбурга <//> по делу №а-2998/2022 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов ОМС и ОПС за 2022 год на общую сумму 4144 руб. 37 коп., в том числе страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 840 руб. 75 коп., страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 3303 руб. 62 коп. Данный судебный приказ до настоящего времени не отменен.

Материалами дела подтверждается и административным ответчиком не опровергнуто, что до настоящего времени взысканная судебным приказом по делу №а-2998/2022 задолженность не уплачена, в связи с чем на указанную сумму в составе совокупной обязанности ЕНС начислены пени. Доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год административным ответчиком не представлено.

Согласно представленному административным истцом расчету за период с <//> по <//> размер пени по страховым взносам ОМС за 2022 год (на сумму 840 руб. 75 коп.) составляет 12 руб. 86 коп., размер пени по страховым взносам ОПС за 2022 год (на сумму 3303 руб. 62 коп.) составляет 50 руб. 54 коп.

Таким образом, учитывая, что административный ответчик до настоящего времени не исполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2021-2022 год, имущественного налога за 2022 год, страховых взносов ОМС за 2022 год, страховых взносов ОПС за 2022 год, взысканных вышеуказанными судебными актами, следовательно, с него подлежат взысканию пени в общем размере 40350 руб. 58 коп., согласно расчету, представленному административным истцом.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом в рамках настоящего дела о взыскании пеней не заявлены требования по основному налоговому обязательству, судом отклоняются, поскольку налоги и страховые взносы, на которые налоговым органом начислены пени, ранее уже были взысканы решением Ленинского районного суда города Екатеринбурга от <//> по делу №а-575/2024, решением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от <//> по делу №, судебным приказом от <//> по делу №а-2998/2022, однако обязанность по их уплате до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем административный истец был вправе начислить пени на указанные недоимки за спорный период и обратиться в суд с настоящим административным иском.

Вопреки доводам административного ответчика, административным истцом представлены доказательства обоснованности начисления и взыскания с ФИО1 пеней в заявленном размере, представленный административным истцом расчет сумм пени за спорный период проверен судом, является подробным, обоснованным и арифметически верным, в нем указаны суммы недоимок, на которые налоговым органом произведено начисление пени, а также период их образования.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, в соответствии с положениями ст.333.19. Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб. 00 коп., исходя из размера удовлетворенных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по пени за период с 12.12.2023 по 10.01.2024 в общем размере 40 350 рублей 58 копеек, государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, подачей апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья (подпись)

Копия верна

Судья Л.С. Каломасова

Секретарь