Дело № 2а-1605/2025

УИД 36RS0003-01-2025-001393-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Воронеж 26 июня 2025 года

Левобережный районный суд города Воронежавсоставе:

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е.,

при секретаре Заводовской К.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам в фиксированном совокупном размере, пении по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2, с которой просит взыскать задолженность по пени по страховым взносам в фиксированном совокупном размере за 2023 год за период с 06.02.2024 по 06.12.2024 составляет 8 104.87 рублей;2)по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 16.02.2024 по 06.12.2024 составляет 5 888.42 рублей, всего в сумме 13 993, 29 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание после объявленного перерыва на 26.06.2025, не явилась. В судебном заседании 24.06.2025 исковые требования не признала.Суду пояснила, что находится в декретном отпуске и не должна производить уплату страховых взносов, о чем Адвокатская палата должна была направить соответствующие сведения в налоговый орган. По месту регистрации фактически не проживает и о вынесенных ранее судебных актах о взыскании задолженности, ей ничего не было известно.

Исследовав материалы административного дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Процедура принудительного взыскания задолженности с физических лиц урегулирована положениями ст. 48 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.З ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в;подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками непозднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 432 НИ РФ), а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

На основании пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты трудаустановленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов те обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ (пп. 2 п.1 ст.430 НК РФ).

Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ «О внесении изменения Iчасть первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты» с 1 января 2018 года установлена обязанность плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивать страховые взноси на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере:

- на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.

Рас СВ ФР = (ФР/12) * М + (ФР/12 /Дн )* Кн

По правилам п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной, обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а такжеоб обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальномупредпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -. Кодекс), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора., страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Инспекцией судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет.

Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).

Как указал административный истец и следует из материалов дела, ФИО2 с 21.11.2013 была зарегистрирована в качестве адвоката и на текущий момент имеет действующий статус, соответственно является плательщиком страховых взносов.

В установленный срок обязанность по оплате задолженности в полном объеме исполнена не была, в связи с чем Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК направилатребование № 892 от 16.05.2023, в соответствии с которым, налогоплательщикупредлагалось в срок до 15.06.2023, уплатить задолженность: сумма по налогам в данномтребовании составила 156 515.25 рублей, сумма по пени в данном требовании составила 26 879, 59 руб. (л.д. 9, 10).

Однако, в установленный законом срок, ФИО2 установленную законом обязанность не исполнила.

Решением Левобережного районного суда г. Воронежа от 11.07.2024 по административному делу №2а-1542/2014 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворен, суд взыскал с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерациина выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 26 545 руб.; за 2019 год по пени за период с 21.08.2021 г. по 10.04.2022 г. в сумме 2 252 руб. 44 коп.; за 2020 год (1% от дохода превышающего 300 000 руб.) в сумме 711 руб. 50 коп., пени за период с 02.07.2021 г. по 20.11.2023 г. в сумме 192руб. 89 коп.; за 2021 год (1% от дохода превышающего 300 000 руб.) в сумме 2 817 руб., пени за период с 02.07.2022 г. по 20.11.2023 г. в сумме 417 руб. 63 коп.; за 2022 год в сумме 34 445 руб. и пени за период с 10.01.2023 г. по 20.11.2023 г. в сумме 3 368 руб. 15 коп.; за 2022год (1% от суммы дохода превышающего 300 000 руб.) в сумме 8 235 руб. 37 коп., пени за период с 04.07.2023 г. по 20.11.2023 г. в сумме 444 руб. 98 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за 2018 год в сумме 5 840 руб.; за2019 год по пени за период с 21.08.2021 г. по 10.04.2022 г. в сумме 528 руб. 24 коп.; за 2022 год в сумме 8 766 руб. и пени за период за период с 10.01.2023 г. по 20.11.2023 г. в сумме 857 руб. 17 коп., а также государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 3344, 28 руб. (л.д. 18-22).

08.08.2023 МИФНС России №15 по Воронежской области вынесено решение №128 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 195 032,43 руб. на основании ст. 31,46,58,60,68,74,74.1 и 204 Налогового кодекса РФ, копия принятого решения направлено должнику 10.08.2023 почтой (л.д.11).

Однако, ФИО2 свою обязанность по оплате задолженности не исполнила.

Судебным приказом № 2а-1196/2024 мирового судьи судебного участка №3 в Левобережном судебном районе Воронежской области с ФИО3 взыскана задолженность по состоянию на 05.02.2024 за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 48874, 53 руб., в том числе по налогам 45842 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3032, 53 руб., а также государственная пошлина в суме 833 руб. (л.д. 44).

За период с 06.02.2024 по 06.12.2024 налоговым органом были начислены пени по страховым взносам в фиксированном совокупном размере за 2023 год в размере 8 104.87 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5 888.42 руб., и было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании начисленных пени.

Мировым судьей судебного участка № 3 в Левобережном судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ № 2а-95/2025 от 15.01.2025 о взыскании с ФИО2 ИНН № задолженности.

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 3 в Левобережном судебном районе Воронежской области 06.02.2025 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-95/2025 от 15.01.2025 (л.д.17).

До настоящего времени, документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в Инспекцию не поступало.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Учитывая, что МИФНС № 15 по Воронежской области обращалось 25.03.2024 в суд с административным иском, по которому состоялось решение Левобережного районного суда г. Воронежа от 11.07.2024 по административному делу №2а-1542/2014, с настоящим административным иском истец обратился 27.03.2025, то есть в установленные законом сроки.

Инспекцией сумма подлежащей взысканию пени исчисленаверно, в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах,

Расчет заявленных к взысканию сумм административным ответчикам не оспорен.

Сведений о том, что налоговым органом принималось решение об отсрочке (рассрочке) уплаты, взысканных по решению суда налогов, суду не представлено.

Доводы ответчика о том, что она не обязана производить уплаты страховых взносов, суд не может принять во внимание, поскольку пенообразующие суммы взысканы судебными актами, которые до настоящего времени не изменены и не отменены, иприменительно к части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеют преюдициального значения при рассмотрении настоящего административного дела.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной задолженности в материалах дела отсутствуют, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам в фиксированном совокупном размере, пении по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по пени по страховым взносам в фиксированном совокупном размере за 2023 год за период с 06.02.2024 по 06.12.2024 составляет 8 104.87 рублей; 2)по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 16.02.2024 по 06.12.2024 составляет 5 888.42 рублей, всего в сумме 13 993 (тринадцать тысяч девятьсот девяносто три) руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО2 пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 07.07.2025.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова