Дело № 2а-991/2022

УИД 42RS0037-01-2023-001497-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2023 года город Юрга Кемеровской области

Юргинский городской суд в составе председательствующего Ёлгиной Ю.И., с участием секретаря судебного заседания Шилко Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 предъявлены административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 167,00 рублей, по пене по земельному налогу с физических лиц за 2016,2017,2018 в общей сумме 27,64 рублей, из них: за 2016 год за период с 12.06.2019 по 09.07.2019 в сумме 1,28 руб., за период с 22.06.2019 по 05.04.2020 в сумме 11,61 руб., за 2017 за период с 28.07.2019 по 05.04.2020 в сумме 9,95 руб., за 2018 за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в сумме 4,80 руб. и задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 в сумме 2592,14 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 в сумме 508,47 руб. (л.д.3-5).

Административное исковое заявление обосновано тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Кемеровской области. Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области. ФИО1 являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2016, 2017, 2018. В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 с 24.06.2015 по настоящее время является собственником земельного участка ***, расположенного по адресу: ***. Срок уплаты земельного налога за 2016 не позднее 01.12.2017, срок уплаты земельного налога за 2017 не позднее 01.12.2018, срок уплаты земельного налога за 2018 не позднее 01.12.2019. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления *** от 02.08.2017 с указанием сумм налога за 2016, *** от 21.08.2018 с указанием сумм налога за 2017, *** от 25.07.2019 с указанием сумм налога за 2018 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016, 2017,2018. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, инспекцией административному ответчику по налогу за 2016 год за период с 12.06.2019 по 09.07.2019 исчислена пеня в сумме 1,28 руб., за период с 22.06.2019 по 05.04.2020 в сумме 11,61 руб., за 2017 за период с 28.07.2019 по 05.04.2020 в сумме 9,95 руб., за 2018 за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в сумме 4,80 руб. Всего пени по земельному налогу с физических лиц за 2016,2017,2018 в сумме 27,64 руб. Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. На основании ст. 69 НК РФ ответчику были направлены требования: *** от 24.08.2018, *** от 09.07.2019, *** от 11.07.2019, *** от 29.06.2020. До настоящего времени, подлежащие оплате по требованиям сумма земельного налога с физических лиц за 2018 в размере 167,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2016,2017,2018 в общей сумме 27,64 руб., административным ответчиком не оплачены.

Согласно базе данных ЕГРН ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 19.05.2008 по 22.12.2020, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 18.1 НК РФ установлены обязательные страховые взносы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 23400,00 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 в размере 4590,00 руб. Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2017 год не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 за период с 24.12.2018 по 05.04.2020 в размере 2592,14 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 за период с 24.12.2018 по 05.04.2020 в размере 508,47 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование *** от 11.11.2020. На дату подачи настоящего заявления сумма к взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 составляет 2592,14 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 составляет 508,47 руб.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области-Кузбассу подано заявление мировому судье судебного участка № 1 Юргинского городского судебного района Кемеровской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. Судебный приказ вынесен 21.07.2021 по делу № 2а-1671/2021 о взыскании задолженности по пене. 03.02.2023 г. вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-1671/2021.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившегося представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу, извещенного о времени, месте судебного заседания надлежащим образом, причина неявки не известна.

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени, месте судебного заседания надлежащим образом, причина неявки не известна (л.д.48).

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно требованиям ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Иное установлено требованиями федерального закона в Налоговом кодексе РФ.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 1, 2 и 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из установленной законом процедуры следует, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки либо в течение 20 дней с даты вступления в силу решения по результатам проверки, должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно пункту 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Сведениями об имуществе налогоплательщика подтверждается, что ФИО1 является собственником земельного участка - ***, площадью 415 кв.м., кадастровым номером *** (л.д.33)

В силу п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Как следует из п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года. Следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым уведомлением от 02.08.2017 г. *** (л.д.16) административный истец извещал о необходимости уплаты за 2016 г. не позднее 01.12.2017 г. земельного налога в сумме 274 рубля.

Налоговым уведомлением от 21.08.2018 г. *** (л.д.17об.) административный истец извещал о необходимости уплаты за 2017 г. не позднее 03.12.2018 г. земельного налога в сумме 180 рублей.

Налоговым уведомлением от 25.07.2019 г. *** (л.д.18об) административный истец извещал о необходимости уплаты за 2018 г. не позднее 02.12.2019 г. земельного налога в сумме 187 рублей.

Требование *** от 24.08.2018г. об уплате в срок до 14.11.2018 г. земельного налога в сумме 274 рубля, пени в размере 18,04 рублей (л.д.20) направлено административным истцом в установленный законом срок, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.21).

Требование *** от 09.07.2019 г. об уплате в срок до 01.11.2019 г. земельного налога в сумме 180 рублей, пени в размере 10,03 рублей (л.д.21об) направлено административным истцом в установленный законом срок, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.24).

Требование *** от 11.07.2019 г. об уплате в срок до 05.11.2019 г. пени по земельному налогу в размере 22,44 рубля (л.д.22) направлено административным истцом в установленный законом срок, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.26об-27).

Требование *** от 26.06.2020 г. об уплате в срок до 26.11.2020 г. земельного налога в размере 187,00 рублей и пени в размере 4,80 рубля (л.д.23) направлено административным истцом в установленный законом срок, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.27об-28).

Требование *** от 29.06.2020 г. об уплате в срок до 01.12.2020 г. пени по земельному налогу в размере 29,29 рублей (л.д.24об.) направлено административным истцом в установленный законом срок, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.28об).

В связи с тем, что налогоплательщиком ФИО1 была произведена частичная оплата налога и пени, задолженность по земельному налогу за 2018 составляет 167 рублей и пени по земельному налогу за 2016, 2017,2018 в общей сумме составляет 27,64 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании требований п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 осуществлена предпринимательская деятельность 19.05.2008 по 22.12.2020 (л.д.29-31).

ФИО1 зарегистрирована по *** (л.д.14).

Согласно требованию от 11.11.2020 г. *** об уплате налога и пени, административным истцом поставлена в известность ФИО1 о том, что за ней числится общая задолженность по пени в сумме 7253,68 рубля, подлежащая уплате до 04 декабря 2020. На дату подачи административного иска, сумма к взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 составляет 2592,14 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 составляет 508,47 рублей (л.д.25об-26).

Скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ подтверждается, что указанное требование направлено административному ответчику ФИО1 11.11.2020 г. – вручено адресату 18.11.2020 (л.д. 25).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций за их неуплату в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

21.07.2021 г. по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 1 Юргинского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ, отмененный 03.02.2023 г. (л.д. 15). Административный иск подан 31.05.2023 г. (л.д. 2).

Административным истцом соблюден совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который судом исчислен объективно - в последовательности, продолжительности, установленными вышеуказанными нормами налогового закона.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за 2017 не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов ФИО1 исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 в сумме 2592,14 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 в сумме 508,47 руб. 10.11.2020, за 2019 в размере 347,30 за период с 20.01.2020 по 10.11.2020.

При таких обстоятельствах административный иск, удовлетворен в полном объеме.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в сумме 3295 рублей 25 копеек в соответствии с подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 взысканию подлежит государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1, проживающей в ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу денежную сумму в размере 3295 (три тысячи двести девяносто пять) 25 копеек, состоящей из задолженности по уплате земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 167,00 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в общей сумме 27,64 рублей, из них: за 2016 год за период с 12.06.2019 по 09.07.2019 в сумме 1,28 руб., за период с 22.06.2019 по 05.04.2020 в сумме 11,61 руб., за 2017 год за период с 28.07.2019 по 05.04.2020 в сумме 9,95 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в сумме 4,80 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 2592,14 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в сумме 508,47 руб. 10.11.2020, за 2019 год в размере 347,30 за период с 20.01.2020 по 10.11.2020.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Разъяснить, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы на него через Юргинский городской суд.

В окончательной форме мотивированное решение принято 24.07.2023 г.

Председательствующий Ю.И. Ёлгина